Как заполнить книгу покупок при зачете аванса

Ндс 2016. от первички до декларации в бухсофт онлайн!

Как заполнить книгу покупок при зачете аванса

Налог на добавленную стоимость – один из самых популярных налогов, который приходится рассчитывать в ходе деятельности организации.

Программа Бухсофт Онлайн позволяет автоматически формировать первичные документы (счета-фактуры), составлять Книгу покупок и Книгу продаж, а также заполнить Декларацию по НДС на основании сформированных документов.

В этой статье описаны основные принципы формирования счетов-фактур, Книги покупок и Книги продаж, Декларации по НДС.

Отметим, что Декларация по НДС в Подготовке отчетности заполняется автоматически на основании данных Книги покупок и Книги продаж модуля Бухгалтерия. Книга покупок и Книга продаж находятся во вкладке Документы пункта меню Учет покупок/Учет продаж.

Книга покупок и Книга продаж – это единое окно с переключающимися вкладками, поэтому Книга покупок также доступна в учете продаж, и наоборот. Книга покупок и Книга продаж заполняются автоматически на основании счетов-фактур из учета покупок и продаж. Книги заполняются по документам, не по проводкам.

Счет-фактура –  автоматом!

Без счета-фактуры нет Книги покупок и Книги продаж, нет и Декларации по НДС. Как сформировать счет-фактуру в Бухсофт Онлайн?

Документы Счет-фактура и Счет-фактура на аванс формируются автоматически в Учете покупок/продаж на основе данных Состава и Оплаты:а) Если заполнены данные в Составе и стоит Дата прихода/отгрузки, то формируется счет-фактура;

б) Если в Оплате добавлена оплата с признаком Аванс (выбираем Банк или Кассу и в предварительной форме ставим галочку Аванс), то формируется счет-фактура на аванс. 

Для счета-фактуры на аванс наличие данных в Составе необязательно.

Ниже приведены правила по отражению других операций с НДС и ссылки на подробные инструкции:

– Зачет аванса;

– Правило создания корректировочного счета-фактуры;

– Как принять НДС с аванса к вычету в другом квартале; 

– Зачет аванса прошлого года;

– Общий принцип работы в учете покупок и продаж;

– Как отразить полученный Аванс и Счет-фактура на аванс.

Книга покупок.  Книга продаж. Как заполнить?

Книга покупок и Книга продаж заполняются на основании счетов-фактур из вкладки Документы, а также на основании оформленных оплат в Учете покупок и Учете продаж.  

В формировании Книг покупок/продаж участвуют вкладки:а) Документы. Из Документов в книги попадают данные по счетам-фактурам. б) Оплата. Из Оплаты в книги попадают данные по зачету аванса. 

Книги доступны во вкладке Документы по кнопке Книга Покупок/Книга продаж.

Данные в Книге покупок и Книге продаж заполняются автоматически без дополнительных действий (кнопка Заполнить в данном случае не нужна).

Печатная форма книги доступна по кнопке Печать в окне Книги покупок/Книги продаж. 

Декларация по НДС – в  один клик!

На основании данных Книги покупок и Книги продаж Декларация по НДС заполнится автоматом.

Для того, чтобы заполнить Декларацию по НДС и сформировать файл, выполняем следующие действия:

1. Модуль Подготовка отчетности, открываем пункт меню Декларации, НДС – Декларация по НДС.

2. Нажимаем кнопку Заполнить.

3.Отдельно заполняем разделы с 8-12. Для этого открываем каждый из разделов в списке и нажимаем кнопку Заполнить.

Что следует учесть при заполнении Декларации НДС по разделам 8 и 9? 

При заполнении НДС нужно заполнить Раздел 8 и Раздел 9. Пункты меню Книга покупок и книга продаж заполнять не нужно, и вот почему:

Раздел 8 «Сведения из книги покупок» и Раздел 9 «Сведения из книги продаж» являются составной частью Декларации по НДС. Файл Декларации и печатная форма Декларации – это все разделы, с 1 по 12, включая разделы 8 и 9.

Пункты меню Книга покупок и Книга продаж не являются частью Декларации по НДС. Это отдельные формы.

В чем разница Раздел 8 и 9 и Книги покупок и Книги продаж, читайте в нашей инструкции на сайте. 

 Инструкция по заполнению Декларации по НДС

Подведем итоги.

1. На основании данных учета покупок и учета продаж формируются счета-фактуры ( в том числе на аванс)

2. По созданным счетам-фактурам и счетам-фактурам на аванс автоматически формируются Книги покупок и Книги продаж.

3. На основании данных Книги покупок и Книги продаж (Бухгалтерия) формируется Декларация по НДС.

Нулевка НДС. 

Если нужно подать нулевку по НДС, надо ли заполнять данные по Книге покупок и продаж, нужно ли отраджать операции? И как заполнить саму нулевую форму? Все очень просто. В модуле Бухгалтерия ничего заполнять не нужно. А для формирования нулевой формы по НДС достаточно нажатия одной кнопки!

Итак, для создания нулевки открываем модуль Подготовка отчетности, Декларации, НДС. 

На Титульном листе нажимаем кнопку Нулевой отчет. Декларация готова! Во вкладке Формирование нажимаем кнопку Сформировать файл для того, чтобы получить электронный файл декларации. Файл и печатная форма нулевой НДС готовы! Более подробную информацию о создании нулевой формы Декларации по НДС можно прочесть в нашей инструкции. 

 Заполнить Декларацию по НДС

Источник: https://www.buhsoft.ru/news/639-nds-2016-ot-pervichki-do-deklaracii-v-buhsoft-onlayn

Книга продаж, книга покупок и журнал учета счетов-фактур — как заполнять новые формы по НДС

Как заполнить книгу покупок при зачете аванса

Чем поможет эта статья: Правильно регистрировать авансовые и другие счета-фактуры в книге продаж и книге покупок. От чего убережет: От претензий налоговиков к расчету НДС.

Важная детальНовые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур действуют с 1 октября. Это подтвердили чиновники Минфина России.

В IV квартале вести книги продаж и книги покупок нужно по обновленным формам. Об общем порядке их заполнения мы рассказывали в статье «Как с 1 октября вести журнал учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок», опубликованной в «Главбухе» № 18, 2014.

Но сложность в том, что в действующих правилах заполнения книг и журнала учтены не все законодательные изменения 2014 года. Есть также моменты, которые четко не прописаны в этих правилах.

Как заполнять новые книги в таких неоднозначных ситуациях, подскажет наша статья.

С какой даты заводить новые формы

Новые формы книги продаж, книги покупок и журнала учета счетов-фактур нужно применять с 1 октября 2014 года. Это недавно подтвердили чиновники Минфина России (письмо от 18 сентября 2014 г. № 03-07-15/46850). Данное разъяснение специалисты министерства адресовали ФНС России, так что споров на местах быть не должно.

В правовых базах недавно появилось еще одно разъяснение чиновников на этот счет (письмо Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 03-07-06/43696).

Из него следует, что изменения в книгах продаж и книгах покупок, а также в журнале учета счетов-фактур действуют не с 1 октября, а с 14 августа 2014 года.

Но пусть оно вас не сбивает с толку — это ответ на частный запрос и для вашей компании не является руководством к действию. Значит, переделывать книги покупок и книги продаж, а также журнал учета за период с 14 августа по 30 сентября не нужно.

Как заполнить книгу продаж, если компания больше не выставляет счета-фактуры

С 1 октября поставщик вправе не выставлять счета-фактуры компаниям и предпринимателям на упрощенке и ЕНВД, если согласует этот момент с контрагентом в договоре или другом документе (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Дополнительно стоит запросить у контрагента информационное письмо инспекции о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2–7, утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@). Либо копию уведомления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это подтвердит право компании не выписывать счета-фактуры.

Значит, инспекторы не смогут потребовать штраф за отсутствие этих документов в размере 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

В правилах заполнения книги продаж это изменение пока не учтено. Из-за этого непонятно, какой документ надо регистрировать в книге продаж поставщику, который договорился с покупателем об отказе от счетов-фактур. Один из вариантов — указать в книге продаж реквизиты товарной накладной или акта сдачи-приемки работ.

Специалисты Минфина России считают, что это допустимо (подробнее об этом вы можете прочитать в статье «В Минфине России рассказали, как работать с новым НДС», опубликованной в журнале «Главбух» № 17, 2014). Но не исключено, что у инспекторов на проверке возникнут претензии к заполнению книги продаж и они оштрафуют компанию за ошибки в налоговых регистрах (ст. 120 НК РФ).

Поэтому вам безопаснее выбрать один из двух следующих вариантов.

Первый — составлять для себя счет-фактуру в одном экземпляре. И его регистрировать в книге продаж. Ведь согласно правилам в книге продаж нужно регистрировать именно счета-фактуры. Минус этого способа в том, что на отгрузку компания будет все равно оформлять два документа — накладную и счет-фактуру.

Как упростить работуКлиентам на упрощенке или ЕНВД можно выдавать универсальный передаточный документ. Так вам будет проще — меньше путаницы с заполнением книги продаж.

Второй — выдавать покупателю универсальный передаточный документ (УПД). Он одновременно представляет собой и накладную (акт), и счет-фактуру.

Соответственно, избавляет поставщика от сложностей при регистрации НДС с реализации в книге продаж. Но в этом случае оформление УПД вместо накладной желательно согласовать с покупателем. Иначе он может попросить переделать документ. Для этого надо составить дополнительное соглашение к договору.

Образец есть в статье «Какие условия прописать в договорах, чтобы вам было проще работать с универсальным документом», опубликованной в «Главбухе» № 23, 2013.

Какие новые коды указывать в книгах и журнале

Новые книги покупок и продаж, а также еще почти 6000 бланков

glavbukh.ru/ko

В новых книгах продаж и книгах покупок нужно указывать код операции. Для этого и здесь и там предусмотрена графа 2. Отдельные коды для этих документов чиновники не утвердили.

Поэтому нужно применять те же коды, которые вы и раньше, и теперь приводите в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Эти коды есть в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@). Это нам подтвердили и в ФНС России.

Так, если компания отгружает товары, нужно указать код 01, для авансов установлен код 02. Полный перечень кодов есть в таблице ниже.

Какие коды операций отражать в книге продаж и книге покупок

Вид операцииКод
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг, включая услуги посредников, кроме операций по кодам 03, 04, 06, 10, 11, 1301
Получение или выдача авансов, кроме операций по кодам 05, 06, 1202
Возврат товаров или получение возвращенных покупателем товаров03
Отгрузка (передача) или покупка товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры04
Получение или выдача предоплаты в счет товаров, работ, услуг (за исключением посреднических) на основе договора комиссии или агентского договора, если агент действует от своего имени (кроме операций по коду 06). Данный код используют как комитенты, так и комиссионеры05
Покупка в РФ товаров, работ, услуг у иностранной организации, аренда госимущества и др. операции, по которым компания должна удерживать НДС как налоговый агент (ст. 161 НК РФ)06
Передача для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые компания не учитывает при расчете налога на прибыль07
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления08
Получение сумм, связанных с оплатой товаров, работ, услуг (ст. 162 НК РФ)09
Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг на безвозмездной основе10
Отгрузка или покупка товаров, имущественных прав в ситуациях, указанных в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ. Например, реализация основных средств, в стоимость которых включен НДС11
Получение или выдача аванса в счет поставок товаров, имущественных прав в случаях, которые указаны в п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п. 1–4 ст. 155 НК РФ12
Проведение подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) капстроительства, модернизации (реконструкции) недвижимости13

У компаний-посредников, действующих от своего имени, с 1 октября появилась обязанность указывать в журнале учета счетов-фактур еще и новые коды сделок (см. таблицу ниже). Эти новые коды надо фиксировать в графе 12 части 2 журнала (подп. «м» п. 11 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Какие коды операций посредника отражают в журнале учета

Вид операцииКод для графы 12 части 2
Приобретение товаров, работ, услуг для комитента (принципала)1
Реализация товаров, работ, услуг покупателю2
Возврат комитентом (принципалом) товаров, принятых на учет3
Возврат покупателем комитенту (принципалу) товаров, принятых на учет4

Как регистрировать авансовые счета-фактуры

Авансовые счета-фактуры в книге продаж или книге покупок с 1 октября нужно отражать по новым правилам. Речь о счетах-фактурах по предоплате, полученной в рамках договора, который предусматривает не полный, а частичный зачет аванса в оплату отгруженных товаров.

Изменения порядка регистрации таких счетов-фактур связаны с поправками, внесенными в статьи 170 и 172 Налогового кодекса РФ (подробно об этих поправках можно прочитать в статье «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября», опубликованной в «Главбухе» № 16, 2014, и в статье «Как составить декларацию по НДС за III квартал с учетом всех последних изменений», опубликованной в «Главбухе № 19, 2014).

Рассмотрим, как отражать данные счета-фактуры у поставщика и покупателя.

Регистрация счета-фактуры в книге покупок поставщика. В некоторых договорах (обычно на работы и услуги, но иногда и на поставку товаров) компании предусматривают специальное условие по зачету аванса.

А именно: поставщик засчитывает в оплату отгруженных товаров или очередного этапа работ только часть предоплаты.

Оставшуюся стоимость отгруженной партии товаров (этапа работ) покупатель должен оплатить дополнительно.

В подобной ситуации на дату отгрузки поставщик имеет право заявить вычет авансового НДС только с зачтенной суммы предоплаты. Такой порядок действует с 1 октября (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Поэтому поставщик, который после отгрузки партии товаров будет регистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок за IV квартал, должен привести в ней вычет НДС в сумме, соответствующей зачтенному авансу. Хотя она и отличается от суммы налога в счете-фактуре на аванс и счете-фактуре на отгрузку.

Компания ООО «Поставщик» заключила договор с ООО «Покупатель» на поставку нескольких партий товаров. В октябре покупатель перечислил предоплату в размере 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). Но по условиям договора ООО «Поставщик» в счет оплаты зачитывает аванс только в размере 50 процентов стоимости отгруженных товаров.

В ноябре поставщик отгрузил покупателю товары стоимостью 138 650 руб., включая НДС — 21 150 руб. В счет этой поставки продавец зачел аванс в размере 69 325 руб. (138 650 руб. x 50%).

Сумма вычета, которую ООО «Поставщик» может заявить на дату отгрузки, составляет 10 575 руб. (69 325 руб. x 18/118). Бухгалтер ООО «Поставщик» отразил счет-фактуру на предоплату в книге покупок за IV квартал (см. образец ниже).

В графе 15 он указал стоимость с учетом НДС — 69 325 руб., в графе 16 сумму вычета — 10 575 руб.

 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Регистрация счета-фактуры в книге продаж покупателя. Теперь рассмотрим, как с 1 октября регистрировать авансовый счет-фактуру покупателю, если в договоре предусмотрен частичный зачет аванса.

По новым правилам в этом случае нужно восстановить НДС в части, приходящейся на зачтенную сумму предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). То есть именно такую сумму налога надо указать в книге продаж.

Не важно, что этот НДС будет меньше, чем сумма налога в авансовом счете-фактуре и счете-фактуре на отгрузку очередной партии товаров.

Рассчитать сумму налога, которую надо отразить в книге продаж, можно в бухгалтерской справке. А заполнение новой формы книги продаж в этой ситуации рассмотрим на наглядном примере.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Бухгалтер ООО «Покупатель» зарегистрировал авансовый счет-фактуру в книге продаж за IV квартал на ту же сумму НДС, что и продавец в книге покупок. В графе 13б он указал стоимость с учетом НДС — 69 325 руб., в графе 17 сумму НДС — 10 575 руб. (см. образец ниже).

 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Excel >>

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42884-qqgb-16-m3-kniga-prodaj-kniga-pokupok-ijurnal-ucheta-schetov-faktur-kakzapolnyat-novye-formy-ponds

Заполнение книги покупок при частичном вычете НДС

Как заполнить книгу покупок при зачете аванса
Е.И.

Голубева старший юрисконсульт «ФБК Право»
Cтатья из журнала “Финансовые и бухгалтерские консультации”, № 7, 2016

Частичный вычет компании достаточно часто используют, чтобы избежать камеральных налоговых проверок, в ситуации, когда НДС в налоговом периоде предлагается заявить к возмещению. Более выгодно для компании такой вычет разбить на части. Однако при заявлении вычета частями по одному счету-фактуре могут возникнуть вопросы касательно заполнения книги покупок. Рассмотрим механизм заполнения, а также укажем на возможные налоговые риски.

Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС (перепродажа товаров относится к таким операциям) после принятия их на учет на основании счетов-фактур (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2015 г. действует п. 11 ст. 172 НК РФ, который указывает, что НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, можно предъявить к вычету в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ.

Налоговое законодательство при этом не запрещает принимать НДС к вычету частями.

Согласен с этим и Минфин России. Так, в письме от 9 апреля 2015 г.

№ 03-07-11/20293 финансовое ведомство отметило, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

Каким же образом необходимо в такой ситуации заполнить книгу покупок?

Правила заполнения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила заполнения книги покупок), утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Подпунктом «т» п.

6 Правил заполнения книги покупок предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

Пунктом 5 Правил составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость1, в свою очередь, предусмотрено, что строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, — для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

Таким образом, в графу 15 книги покупок переносятся данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.

Каких-либо исключений для случаев частичного заявления вычета НДС при заполнении графы 15 книги покупок Правилами заполнения книги покупок не предусмотрено.

Таким образом, следуя буквальному прочтению приведенного подп. «т» п. 6 Правил заполнения книги покупок, при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

Налогоплательщику, который отразил стоимость товара только в части заявленного к вычету НДС, надо быть готовым к определенным налоговым рискам. Оценим их на предмет негативности для налогоплательщика.

Оценка риска отказа налоговыми органами в вычете НДС

Книга покупок не предусмотрена п. 1 ст. 172 НК РФ в качестве основания для принятия налога к вычету, соответственно, право на налоговые вычеты не связано с правильностью ее заполнения. Данная позиция подтверждается обширной судебной практикой (см.

, например, Постановления ФАС Уральского округа от 18 апреля 2013 г. № Ф09-3460/13 по делу № А47-8212/2012, ФАС Поволжского округа от 12 февраля 2013 г. по делу № А65-14995/2012, ФАС Московского округа от 17 января 2013 г. по делу № А40-40046/12-99-216).

Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.

Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст.

313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

Оценка риска привлечения к ответственности за ошибки в налоговой декларации

Декларация по НДС подается в соответствии с формой и форматом, утвержденными приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Форма декларации содержит в том числе Раздел 8, в котором отражаются сведения из книги покупок.

По строке 170 Раздела 8 декларации по НДС указываются данные книги покупок, отраженные в графе 15. Соответственно, в случае заполнения графы 15 книги покупок в части заявленного вычета в строке 170 декларации налогоплательщика будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) только в части.

Одновременно с этим в Разделе 9 в строке 160 декларации контрагента стоимость товаров (работ, услуг) должна быть отражена полностью, поскольку частичная уплата НДС законодательством не предусмотрена.

Таким образом, налоговый орган в рассматриваемом случае при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента может прийти к выводу об ошибке при заполнении налоговой декларации.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены отдельные санкции за ошибки при заполнении налоговой декларации. В статье 120 НК РФ налоговая декларация не указана.

Следовательно, за ошибки при заполнении налоговой декларации, не приводящие к неполной уплате налога, налоговая ответственность не предусмотрена (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. по делу № А42-3678/2006).

Вместе с тем отметим, что на основании п. 3 ст.

88 НК РФ, если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Таким образом, при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента налоговый орган может выявить ошибки, что повлечет за собой необходимость представления пояснений.

Итак, еще раз подчеркнем, что при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

Если налогоплательщик заполнил графу 15 книги покупок в части заявленного вычета, риски отказа в вычете НДС, а также риски привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное оформление книги покупок и ошибки в налоговой декларации невысоки.

1 Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

Версия для печати  

Источник: https://www.cfin.ru/taxes/purchase_ledger.shtml

Зачет аванса в книге покупок и продаж: код, счет-фактура, отражение, заполнение

Как заполнить книгу покупок при зачете аванса

Основным правилом, которым следует руководствоваться налогоплательщикам при принятии оплат в качестве предоплаты за товар или услуги, является обязательность оформления фактурного счета. Одновременно с выпиской первичного документа бухгалтерам необходимо отобразить операцию в книге покупок, книге продаж (КПП).

Порядок действий при ведении хозяйственных проводок обычно дублируется в договорах между субъектами. Одновременно с принятием к учету авансовых платежей надлежит оформить убытие продукции, за которую была сделана предоплата. Вместе с этим следует начислить и уплатить налог на добавленную стоимость (НДС).

Зачет аванса в книге покупок и продаж

В регистре бухгалтерского учета пот отгрузке появляется новая запись. Что в ней содержится:

  • Номер по порядку;
  • Код для каждой операции;
  • Временные реквизиты для самого счета, оформления корректировок и собственно документа, по которому был перечислен налог;
  • Сведения, которые позволят идентифицировать продавца;
  • Ведомости, в случае участи в сделке посредников;
  • Данные, взятые с таможенной декларации;
  • Общий итог по налогу на добавленную стоимость по всем документам.

Регистрация счет-фактуры в целевом регистре позволит принять к вычету ранее уплаченные налоги. Согласно налоговому законодательству, отражать сведения по принятым авансам надлежит на позднее, чем через 5 дней с момента зачисления сумм на расчетный счет поставщика. Такие же сроки надлежит соблюдать и при отгрузке продукции, которые уходит после предоплаты.

Авансы полученные и выданные, вычет и восстановление НДС — все это рассмотрено в видео ниже:

Счет-фактура на аванс

Оформляя счет-фактуру, предприятие получает возможность зафиксировать факт совершения сделки со своими контрагентами. Основным же назначением счета-фактуры продолжает оставаться ведение налогового учета.

Согласно статье 171 Налогового Кодекса за покупателем остается право применить удержание ставки по операции с продавцом. Книга продаж же в свою очередь является регистром, в котором отражаются все без исключения счет-фактуры.

При этом в деле всегда можно посмотреть и другие документы:

Его возврат

Нередко в практике хозяйствующих субъектов возникает необходимость разрешить спорные ситуации путем завершения договора.

Надлежащее оформление действия со стороны налогоплательщика позволит избежать не только затруднений с контрагентом, но и не попасть впросак перед налоговой службой.

 Обычно плательщик для возврата аванса направляет поставщику письмо с просьбой (требованием) возвратить ранее уплаченную суму в счет будущей поставки. Сделать это он может только в двух случаях.

  • Первая ситуация связана с невыполнением в установленные сроки доставки продукции в необходимом количестве и качестве.
  • Во втором случае претензия может быть направлена, если обязательства перед инициатором были исполнены не в полном объеме.

После того как был совершен возврат предоплаты и поставщик и покупатель обязаны оформить соответствующие проводки в своих регистрах. В 2017 году используется код операции для таких проводок 22 (02).

Начисляется задолженность дебиторская в пользу основного исполнителя по обязательствам и вычитается налог на добавленную стоимость, начисленный ранее на сумму аванса, — так отражается предоплата.

После возврата дебиторская задолженность подлежит погашению, по НДС оформляется обратная запись, согласно которой можно уменьшить налог.

Для поставщика в данном случае понадобится погасить имеющуюся кредиторскую задолженность, которая возникла после предоплаты с одновременным сторнированием суммы начисленных платежей в бюджет. Сумма НДС восстанавливается.

Почему даже при зачете аванса может не приниматься к вычету сумма по счету 76АВ, расскажет данный видеоролик:

Восстановление авансов по НДС

В связи с тем, что в журнале приобретений надлежит отражать вычеты по налогу, то обратные операции следует формировать в этом же регистре. Для восстановления авансовых платежей необходимо соблюдение следующих условий:

  • Ранее за компанией числилась сделка, в ходе которой состоялось приобретение товарно-материальных ценностей или услуг;
  • По зарегистрированной операции была сформирована счет-фактура поставщиком для принятия к учету покупателем;
  • На основании налогового документа были произведены уточнения по налогооблагаемой базе.

И так, наступили обстоятельства, по которым надлежит восстановить ранее уменьшенный НДС. Счета-фактуры, которые были выписаны ранее, можно будет признать ничтожными. Для этого на пустой странице книги нужно перечислить счета-фактуры, которые становятся недействительными, проставить отметку о выбытии из учета и сделать запись с указанием причины таких изменений.

Когда они не попадают в книгу

В регистре, учитывающем покупки предприятия, не следует отражать налоговые документы в следующих ситуациях:

  • При передаче ценностей на безвозмездной основе;
  • При поступлении продукции для последующей перепродажи;
  • В момент приобретения ценных бумаг и других аналогичных активов;
  • При оформлении счета поставщиком на разницу сумм;
  • В случае, если на предприятие поступили денежные средства в счет оплаты товара для исполнения комиссионного договора.

Во всех остальных случаях надлежит заносить счета фактуры в книгу продаж (покупок).

Как отразить авансы от покупателей и НДС с авансов в 1 С 8.2, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/dokumentatsiya/kniga-pokupok-i-prodazh/zachet-avansa.html

Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3 – Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт»

Как заполнить книгу покупок при зачете аванса

Каждый бухгалтер рано или поздно сталкивается с авансовыми платежами (будь то своим поставщикам или с авансами от покупателей) и в теории знает, что согласно требованиям НК РФ (ст. 154, п. 1; ст. 167, п. 1, пп. 2) с аванса необходимо исчислять НДС на дату его получения. О том, как это сделать на практике счёта-фактуры на аванс в программе 1С 8.3, – наша сегодняшняя статья.

Делаем первоначальные настройки программы 1С 8.3

Заглянем в учётную политику компании и проверим, правильный ли режим налогообложения у нас указан: ОСНО. В разделе «Налоги и отчёты» в закладке «НДС» программа даёт нам выбор нескольких вариантов для регистрации счетов-фактур на аванс (рис. 1) (эта настройка нужна нам, когда мы выступаем в роли продавца).

Мы можем не регистрировать счета-фактуры на аванс в 1С, если:

  • аванс был зачтён в пятидневный срок;
  • аванс был зачтён до конца месяца;
  • аванс был зачтён до конца налогового периода.

Наше право – выбрать любой из них.

Разберём зачёт выставленных авансов и авансов от покупателя.

Учёт в 1С авансов выданных.

Для примера возьмём торговую организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с оптовой компанией ООО «ОПТ» на поставку товара. По условиям договора мы оплачиваем поставщику аванс в размере 70%. После чего получаем товар и расплачиваемся за него окончательно.

В БП 3.0 оформляем банковскую выписку «Списание с расчётного счёта» (рис. 2).

Обращаем внимание на важные детали:

  • вид операции «Оплата поставщику»;
  • договор (при оприходовании товара договор должен быть идентичен банковской выписке);
  • процентную ставку НДС;
  • зачёт аванса с НДС автоматически (иной показатель указываем в исключительных случаях);
  • при проведении документа мы обязательно должны получить корреспонденцию 51 счёта с авансовым счётом поставщика, в нашем примере это 62.02. Иначе счёт-фактура на аванс в 1С не будет выписан.

Получив оплату, ООО «ОПТ» выставляет нам авансовый счёт-фактуру, который мы также должны провести у себя в программе 1С (рис. 3).

На его основании мы вправе принять сумму НДС по авансу к вычету.

Благодаря галочке «Отразить вычет НДС в книге покупок» счёт-фактура автоматически попадает в книгу покупок, и при проведении документа мы получаем бухгалтерскую проводку с образованием счёта 76.ВА. Обратите внимание, что код вида операции 02 программой присваивается самостоятельно.

В следующем месяце ООО «ОПТ» отгружает нам товар, мы его приходуем в программе с помощью документа «Поступление товара», регистрируем счёт-фактуру. Счета учёта расчётов с контрагентом не исправляем, погашение задолженности выбираем «Автоматически». При проведении документа «Поступление товара» мы обязательно должны получить проводку по зачёту аванса (рис. 4).

При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис. 5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22.

Для отражения окончательной оплаты поставщику можем скопировать и провести уже существующий документ «Списание с расчётного счёта», указав нужную сумму.

Формируем книгу покупок, где отражается сумма нашего вычета НДС по предоплате с кодом 02 и книгу продаж, где мы видим сумму восстановленного НДС после получения товара с кодом вида операции 21.

Учёт в 1С авансов полученных

Для примера возьмём знакомую нам организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с фирмой ООО «Атлант» на оказание услуги по доставке товара. По условиям договора покупатель ООО «Атлант» оплачивает нам аванс в размере 30%. После чего мы оказываем ему необходимую услугу.

Методика работы в программе та же самая, как и в предыдущем варианте.

Оформляем поступление аванса в 1С от покупателя документом «Поступление на расчётный счёт» (рис. 6), с последующей регистрацией авансового счёта-фактуры, которая даёт нам бухгалтерские проводки по начислению НДС с аванса (рис. 7).

Зарегистрировать счёт-фактуру на аванс в 1С можно непосредственно из документа «Поступление на расчётный счёт», а можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс», которая расположена в разделе «Банк и касса». В любом случае она сразу попадает в книгу продаж.

В момент проведения документа «Реализация услуги» аванс покупателя будет зачтён (рис. 8), а при оформлении документа «Формирование записей книги покупок» (рис. 9) сумма НДС с аванса полученного будет принята к вычету, счёт 76.АВ закрыт (рис. 10).

Посмотреть, как убрать из «Формирования записей книги покупок» суммы, принятые к учёту в прошлых периодах, можно здесь.

Для проверки плодов своей работы бухгалтеру обычно достаточно сформировать книги покупок и продаж, а также проанализировать отчёт «Анализ учёта по НДС».

Работайте в 1С с удовольствием!

Если у вас остались вопросы по счетам-фактурам на аванс в 1С 8.3 –  смело задавайте их нам на выделенную Линию консультаций 1С. Эксперты работают 7 дней в неделю и помогут в самых сложных ситуациях в налоговом и бухгалтерском учёте. 

Источник: https://www.4dk.ru/1c/news/d/20180409150059-razbiraemsya-so-schetami-fakturami-na-avans-v-1sbukhgalteriya-83

Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж

Как заполнить книгу покупок при зачете аванса

Для отражения счета-фактуры на аванс в книге покупок или продаж посмотрите нашу инструкцию. На налоговой проверке инспектор в первую очередь сверит именно это. И если будут нарушения, может снять вычеты по НДС. Поэтому разберемся, как правильно регистрировать в книгах покупок и продаж счет-фактуру с аванса полученного и выданного.

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

Кто отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж

Давайте разберемся, в каком случае бухгалтер отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге продаж 

Счета-фактуры в книге продаж регистрируют и продавцы, и покупатели.

Продавец

Покупатель

Счет-фактура на аванс заполняется  продавцом или исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В этом случае в течение пяти рабочих дней  выписывается авансовый счет-фактура, который сразу же регистрируется в книге продаж.

После отгрузки покупатель имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. При этом НДС с аванса покупатель должен восстановить. Для этого авансовый счет-фактура, который покупатель ранее получил от продавца, регистрируется в книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге покупок 

Теперь посмотрим, в каких случаях стороны сделки отражают документы в книге покупок.

Продавец

Покупатель

После получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок.

А вот покупатель после перечисления предоплаты имеет право принять предъявленный НДС к вычету. Для этого он регистрирует полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Пример счета-фактуры на аванс

Оформление счета-фактуры при получении аванса в книге покупок и книге продаж

В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счета фактуры на аванс:

  • У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактура на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом КВО 02.
  • У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом КВО 02

При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражение в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.

Коды отражения счета-фактуры в книге продаж после получения товара

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется  восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

Важно: запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не период оплаты аванса.

При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:

  • Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом КВО 01
  • Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом КВО 01

Пример регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок и продаж

Чтобы вы не запутались, кто и где отражает документы, мы привели реальный пример взаимоотношений двух компаний на цифрах. И показали, как будет происходить отражение счетов-фактур на аванс.

Пример 1.

Во втором квартале 2019 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма»  120 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от 25.06.2019

АО «Магма» после получения авансового платежа выставил ООО «Лимма»  авансовый счет-фактуру №А978654321 на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 20 000 руб.

Регистрация авансового счета-фактуры у продавца и покупателя представлена в таблице:

Таблица 1. Регистрация авансового счета-фактуры №А978654321 на сумму 120 000 руб. 

В книге продаж за 2 квартал 2019 года у АО «Магма»

Наименование графы

Код вида операции

Наименование покупателя

Номер и дата документа, подтверждающего оплату

Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

в рублях и копейках

Номер графы

2

7

11

13б

Значение

02

АО “Магма”

1234567 от 25.06.2019

120 000,00

В книге покупок за 2 квартал 2019 года у ООО «Лимма»

Наименование графы

Код вида операции

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Наименование продавца

Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному

счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры

Номер графы

2

7

9

15

Значение

02

1234567 от 25.06.2019

АО «Магма»

120 000,00

Источник: https://www.rnk.ru/article/215562-schet-faktura-avans-knige-pokupok-ili-prodaj

Под властью
Добавить комментарий