Нормы амортизации нежилых помещений

Расчет амортизации нежилых зданий помещений | Полное право

Нормы амортизации нежилых помещений

Согласно этому порядку учитывать нужно сведения о тех хозяйственных операциях, которые были проведены до 00 часов 00 минут указанных дат.

Для правильного установления срока для амортизации здания, сооружения или помещения любого назначения нужно учитывать следующие параметры:

  • период, в течение которого компания планирует эксплуатировать актив с необходимой отдачей;
  • планируемый физический износ с учетом совокупности влияющих факторов;
  • ограничения, имеющиеся для конкретного актива в зависимости от ситуации, например, таковым может быть периода аренды или лизинга — амортизация при лизинге.

Здания, средства воспроизводства, сооружения (основные средства) – данное имущество имеет долгосрочную эксплуатацию, их стоимость постепенно входит в стоимость вырабатываемой продукции (амортизация). Срок эксплуатации этих средств более 1 года. 2.

Средства в обороте – денежные средства, которые находятся на счетах и в кассе, материалы, дебиторская задолженность, готовая продукция, выданные кредиты. 3. Отвлеченные средства – выведены из оборота на неопределенный срок, но согласно действующему законодательству находятся на учете предприятия до окончания года. К ним относятся бюджетные платежи, финансовые выгоды.

Объектом бухгалтерского учета в организации являются все материальные ценности, а также любая деятельность предприятия, имеющая денежное выражение.

Оценка стоимости сооружений и зданий

Правила установления срока полезного использования (СПИ) для целей налога на прибыль установлены статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Годовая норма амортизации – показатель, определяющий, какая часть (в процентах) стоимости основных фондов должна быть в течение года перенесена на стоимость продукции для компенсации полного их износа.

При проведении амортизационной политики основу для расчетов составляют нормативные сроки службы основных средств и нормы амортизации, установленные прямолинейным методом.
В мае 2014 г.

завершена реконструкция этих 2 зданий, существенно улучшившая их техническое состояние и функциональные характеристики.

К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);

  • нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещений, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;

От принятого решения напрямую зависят величина налога на имущество и момент применения вычета по НДС. Второй вариант: акт приемки-передачи основного средства подписан до даты государственной регистрации права собственности на недвижимость.

Удобно при определении СПИ для недвижимого помещения, здания в бухучете пользоваться Классификацией, разработанной для налоговых целей. Не предусматривается установление срока полезного использования в объеме произведенной продукции (такой способ возможен в бухгалтерском учете).

Амортизация зданий и сооружений: как рассчитать

Различные сооружения, помещения, здания являются недвижимыми объектами, которые очень медленно теряют свои эксплуатационные свойства.

Однако на основании каких документов предприятие может принять конкретный срок полезного использования приобретенного помещения из промежутка от 30 до 100 лет, НК РФ не устанавливает.

Дело в том, что пункт 12 статьи 259 устанавливает особый порядок расчета амортизации для основных средств, бывших в употреблении у предыдущего владельца и амортизируемых линейным методом.

Существуют ли ограничения по установлению максимального и минимального срока полезного использования после завершения реконструкции полностью самортизированного здания? В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования, объекты недвижимого имущества и др.

Расчет амортизации по формулам

Начисление амортизации нужно приостановить, если срок ремонта превысит один год. До этого периода она рассчитывается в установленном на предприятии порядке. Вопрос № 2. В собственности ИП находится здание в ипотеке. К материальным ценностям относят: основные средства, материалы, МБП, готовая продукция и полуфабрикаты, отходы производства.

Необходимость в начислении амортизации зданий Вместе с естественным износом ценность подлежит корректировке в сторону уменьшения.

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

Ситуация: с какого момента для расчета налога на имущество нужно учитывать объекты, включенные в состав основных средств (доходных вложений в материальные ценности) 1-го числа текущего месяца? Такие объекты следует включать в расчет средней стоимости имущества начиная со следующего месяца.

Дело в том, что при определении средней стоимости имущества для расчета налога на имущество за отчетный период учитывают показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из четырех месяцев – трех отчетного периода и еще одного, следующего за ним. Эти данные формируют в порядке, который установлен для бухгалтерского учета и отчетности.

Это предусмотрено в пункте 3 статьи 375 и пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

В связи с необходимостью установления и пересмотра срока полезного использования возникает ряд вопросов: есть ли ограничения по установлению максимального и минимального срока полезного использования после завершения реконструкции полностью самортизированного здания? можно ли при пересмотре срока полезного использования после реконструкции выйти за пределы диапазона срока полезного использования?

В связи с этим для данных активов как для основных средств устанавливаются длительные сроки полезного использования для амортизационных отчислений.

Как рассчитать процент износа основного средства?

На балансе организации также числится здание 1990 г. постройки. Срок полезного использования установлен равным нормативному – 50 лет. Реконструкция здания завершена в марте 2014 г. Срок полезного использования после проведения реконструкции не пересматривался.

Однако на основании каких документов предприятие может принять конкретный полезного использования приобретенного помещения из промежутка от 30 до 100 лет, НК РФ не устанавливает.

Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).

В какое подразделение налоговой инспекции (Москвы или Московской области) следует уплачивать налог на имущество организации? Приобретенный объект недвижимости признается амортизируемым имуществом.

Формула для расчета нормы амортизации

На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений. Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.

До принятия объекта к учету в качестве основного средства (на счет 01 «Основные средства) в бухгалтерском учете амортизация по объектам, не прошедшим государственную регистрацию, не отражается.

Суммы ежемесячно начисляемой амортизации по каждому объекту основных средств зависят от установленного организацией срока полезного использования.

Изначально этот срок устанавливается при принятии объекта основных средств к учету.

Расчет амортизации нежилых зданий помещений

Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

В случае приобретения, создания недвижимого имущества подрядным или хозяйственным способом право собственности на недвижимое имущество переходит к покупателю (заказчику-застройщику) с момента государственной регистрации этого права (п.1 ст.564 ГК РФ ч.II (1)).

Дело в том, что пункт 12 статьи 259 устанавливает особый порядок расчета амортизации для основных средств, бывших в употреблении у предыдущего владельца и амортизируемых линейным методом.

На него начисляется амортизация? ИП на ОСНО. Ответ. Амортизация начисляется. Но ее можно учитывать для целей налогообложения только при условии, что здание используется в бизнесе. Вопрос № 3. Организация купила нежилое помещение для того, чтобы разместить в нем офис.

Источник: http://novocnit.ru/sudebnaya-zashhita/7354-raschet-amortizacii-nezhilykh-zdaniy-pomeshheniy.html

Норма амортизации нежилого помещения в жилом доме

Нормы амортизации нежилых помещений

Методика расчета размера платежа при передаче в аренду муниципального имущества города Пермь 3.1.

Обоснование разработки новой методики Итак, рассмотрев несколько подходов к управлению муниципальным имуществом и конкретно к процессу передачи муниципального имущества в аренду, можем сказать, что зарубежные подходы весьма отличаются от отечественных.В Соединенных штатах Америки преобладает частная собственность, муниципалитеты не стремятся держать у себя на балансе имущество.

Если имущество имеется, то муниципальные власти стараются организовать аукцион или тендер на продажу.Затем частное имущество облагают налогом на имущество.

Поскольку в США, как и в подавляющем большинстве зарубежных стран, налог на имущество является местным, поступления от него составляют основную статью доходов бюджетов местных органов власти, то их стремления становятся экономически обоснованными и понятными.

По статистике в США – до 75 процентов местных бюджетов составляет налог на имущество (в Нью-Йорке – 40 процентов собственных доходов бюджета), в Канаде – до 80 процентов.

Другой отличительной чертой муниципалитетов в США является их отход от аренды муниципального имущества и переход на лизинг.

Так арендные платежи заменяются лизинговыми платежами, но в конечном итоге имущество оказывается в руках частных лиц, что опять же способствует пополнению бюджета, как в части неналоговых доходов, так и в части налоговых доходов.

Сейчас для России пойти по данному пути в области управления муниципальным имуществом и отказаться от передачи имущества в аренду не является возможным, как ввиду отличий и несовершенства законодательной базы, так и ввиду сложившихся ментальных особенностей.

Довольно большая часть имущества находится в собственности муниципалитетов, но это имущество морально и физически устарело (дата постройки может уходить корнями прямиком в XIX век), требует капитального ремонта и модернизации.

Очевидно, что инвесторов не привлекает покупка такого имущества.Поэтому европейские муниципалитеты сейчас ведут активную кооперацию с девелоперами, привлекают частные средства на развитие собственности, с возможностью последующего выкупа, а также занимаются формированием пласта государственно-частного партнерства.

В России тоже имеется значительная часть ветхого жилья, но местные бюджеты не в состоянии нести значительные капитальные затраты, поэтому в России преобладают программы по сносу ветхого жилья и дальнейшее межевание участков под строительство многоквартирных домов и расселение жителей.

(Нет сниппета 8)

Ввиду ограниченности финансовых ресурсов данная модель пока не приживется у российских муниципалитетов.Таким образом, видим, что уйти с пути передачи имущества в аренду у отечественных муниципалитетов пока нет возможности.

В короткие сроки распродать имущество тоже не является возможным, поэтому делаем вывод о необходимости продолжения концепции арендных отношений в сфере муниципального имущества.Что касается действующих на территории российских муниципалитетов методик, основным недостатком можем назвать их коэффициентный характер.

Абсолютно отсутствует финансовое обоснование значений коэффициентов и выбранных диапазонов их изменений.Часть коэффициентов носит субъективный или оценочный характер, например показатель состояния помещения (удовлетворительно/неудовлетворительно).

Вследствие этих причин на сегодняшний день имеем большое число судебных разбирательств по поводу неверности расчета размера арендной платы за муниципальное имущество, большие объемы имущества не переданы в аренду, муниципалитеты вынуждены содержать их за свой счет.Кроме того, методики устанавливают необходимость рыночной оценки стоимости имущества с привлечением независимых оценщиков.

(Нет сниппета 9)

Однако требования к квалификации, сертификации оценщиков не прописаны.Также отсутствует информация о каких-либо списках добросовестных или недобросовестных оценщиков, не понятно как ведется выбор среди оценочных компаний, кому из них отдается предпочтение.

В некоторых муниципалитетах вообще отказались от методик расчета размера арендных платежей, и перешли на передачу имущества в аренду по его рыночной стоимости, однако как быть с социально-ориентированными предприятиями (частными детскими садами, футбольными секциями и прочими), ведь раньше они имели некоторые корректировочные поправки при аренде муниципального имущества.Отмечаем отсутствие механизмов работы с социально значимыми видами экономической деятельности в случае применения только рыночной оценки размера арендной платы.В заключении отмечаем, что расчет посредством применения большого числа коэффициентов – процесс трудоемкий, требующий внимания и аккуратности.Кроме того, коэффициенты в основном ориентированы на характеристики помещения, а не стоимость содержания данного имущества для муниципалитета.Поэтому мы предлагаем разработку методики, которая отражала бы реальные затраты муниципалитета на содержание имущества и его альтернативные выгоды при передаче имущества в аренду. Методика расчета размера арендной платы за пользование имуществом, находящимся в собственности г.

Перми Методика разработана в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и решением Пермской городской Думы от г.N 61 «Об утверждении положения об аренде муниципального имущества в городе Перми».Методика устанавливает порядок определения размера арендной платы за аренду недвижимого имущества, находящегося в собственности города Перми.

Согласно Методике величина арендной платы для каждого объекта недвижимого имущества определяется индивидуально, исходя из площади арендуемого объекта, его остаточной стоимости, амортизации и численности работников, занятых на арендуемом объекте.

Арендная плата по заключаемым договорам аренды пересчитывается в случаях изменения площади и/или численности работников арендуемых помещений, а также в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, в том числе с учетом прогнозируемого уровня инфляции, предусмотренного Федеральным законом о бюджете на соответствующий финансовый год.

Арендная плата определяется как сумма следующих показателей: , (11)где: З – затраты на услуги интернет.Показатели амортизации имущества, налог на имущество и землю, и пожарное обслуживание будут рассчитаны для всех сдаваемых в аренду помещений.

В затраты на энергоресурсы входят следующие затраты:затраты на содержание зданий корпусов (техническое обслуживание и ремонт зданий, ТО и ремонт кондиционеров и лифтов; химическая чистка мебели, напольной плитки, ковровых покрытий, мойка фасадов и внешнего остекления и т.д.).

Показатели, включенные в Методику для расчета величины арендной платы, прямо зависят от площади арендуемого помещения и определяются исходя из утвержденных в настоящей Методике коэффициентов (приложение 3).Амортизация и остаточная стоимость зданий, помещения которых сдаются в аренду, определяются индивидуально исходя из срока полезного использования, первоначальной стоимости и метода начисления амортизации.

(Нет картинки 1)” class=”img-art” width=”400″ height=”289″/>

Дополнительные услуги, включаемые в расценку по арендной плате, определяются в зависимости от численности работников на арендуемой площади, числа телефонов, предоставленных в распоряжение арендаторов, и числа персональных компьютеров с доступом в Интернет.

Амортизация: Сумма затрат на амортизацию арендуемых зданий в год определяется по следующей формуле: , (12)где: К – затраты по амортизации объекта.

Налог на имущество: Сумма затрат по налогу на имущество в год определяется исходя из остаточной стоимости здания, площади здания, размера ежемесячной амортизации здания и утвержденной ставки налога на имущество по следующей формуле: , (13)где:, Н – налоговая база по налогу на имущество.3.

Затраты на пожарно-профилактическое обслуживание и тушение пожаров: Стоимость пожарно-профилактического обслуживания здания определяется согласно сумме затрат по годовому бюджетному плану и площади земельного участка, подлежащего охране и пожарно-профилактическому обслуживанию по следующей формуле: , (15)где: К – затраты по пожарно-профилактическому обслуживанию.4.

Налог на землю: Величина налога на землю определяется исходя из кадастровой стоимости земельного участка, его площади и утвержденной ставки земельного налога в год по следующей формуле: , (16)где: К – затраты по земельному налогу.5.

Освещение: Затраты на освещение определяются исходя из стоимости 1 к Втч потребляемой э/э, норм расхода и количества рабочих смен в году по следующей формуле: , (17)где: К – затраты по освещению объекта.5.2.

Отопление: Затраты на отопление определяются исходя из стоимости 1 Гкал тепловой энергии и количества потребления тепловой энергии на отопление квадратного метра площади помещений на год по следующей формуле: (18)где: К – затраты на отопление объекта.6.

Обеспечение охраны объектов инфраструктуры: Затраты на обеспечение охраны объектов инфраструктуры рассчитывается по следующей формуле: , (19)где: К – затраты на вывоз отходов.6.4.Затраты на содержание зданий включают в себя: 1.техническое обслуживание и ремонт кондиционеров; 2.техническое обслуживание и ремонт лифтов; 3.техническое обслуживание и ремонт сантехники; 4.

затраты на химчистку мебели, напольной плитки и ковровых покрытий; 5.затраты на мойку фасадов и внешнего оконного остекления.Затраты на содержание зданий рассчитываются по следующей формуле: , (22)где: К- затраты на содержание здания.7.Дополнительные услуги:7.

1 Предоставление услуг связи: В стоимость услуг связи входит предоставление телефонной линии и рассчитываются последние по следующей формуле: , (23)где: Ч – затраты на телефон.7.2 Предоставление доступа в Интернет: В стоимость услуг интернет входит предоставление доступа к сети Интернет на 1 персональном компьютере и рассчитываются последние по следующей формуле: , (24)где: Ч – затраты на интернет.7.4.Водопотребление (ХВС): Затраты на водопотребление (ХВС) определяются исходя из стоимости 1 м3 ХВС и планового расхода ХВС на 1 человека в год согласно СНи П (строительные нормы и правила) 2.04.01-85 по следующей формуле: , (25)где: К – затраты на водопотребление.7.5.Водоотведение (стоки): Затраты на водоотведение (стоки) определяются исходя из стоимости 1 м3 стоков и планового расхода стоков на 1 человека в год по следующей формуле: , (26)где: К – затраты на очистку стоков.Плановый расход стоков равен 100% расходу ХВС в арендуемом помещении.

(Нет картинки 2)” class=”img-art” width=”400″ height=”289″/>

На сумму арендной платы начисляется налог на добавленную стоимость в размере 18%.Кроме того, при определении суммы арендной платы могут быть использованы корректировочные коэффициенты в зависимости от состояния сдаваемого в аренду имущества или от других условий, установленных договором аренды.

Апробация методики расчета размера арендной платы за пользование имуществом, находящимся в собственности города Перми По данным Департамента имущественных отношений на данный момент в городе Перми сдается в аренду имущество общей площадью 14 582,4 квадратных метра.

м данного имущества до момента его передачи его в аренду занимается специальное учреждение «Муниципальное казенное учреждение « муниципального имущества» город Пермь». По данным предоставленным планово-экономическим отделом вышеуказанной организации была составлена следующая таблица затрат.

Таблица 18Затраты на содержание муниципального имущества Следующие коэффициенты методики были рассчитаны на основе вышеуказанных данных, строительных норм и правил и установленных тарифов Региональной энергетической комиссии.Размер годовой амортизации здания составляет 367 952,52 рублей, общая площадь здания равна 1 100 квадратных метров.

Остаточная стоимость здания составляет 3 964 074,24 рубля.Рыночная оценка составляет 349 рублей за квадратный метр.Размер годовой амортизации здания составляет 311 026,56 рублей, общая площадь здания равна 3 256,6 квадратных метров.Остаточная стоимость здания составляет 5 235 612,17 рублей.

(Нет картинки 3)” class=”img-art” width=”400″ height=”289″/>

Рыночная оценка составляет 203 рубля за квадратный метр.Размер годовой амортизации здания составляет 51 381,792 рубль, общая площадь здания равна 323,4 квадратных метра.Остаточная стоимость здания составляет 3 602 963,826 рубля.

(Нет BTB 60)(Нет BTB 61)(Нет BTB 62)(Нет BTB 63)(Нет BTB 64)(Нет BTB 65)(Нет BTB 66)(Нет BTB 67)(Нет BTB 68)(Нет BTB 69)(Нет BTB 70)(Нет BTB 71)(Нет BTB 72)(Нет BTB 73)(Нет BTB 74)(Нет BTB 75)(Нет BTB 76)(Нет BTB 77)(Нет BTB 78)(Нет BTB 79)

(14 , в среднем: 25)

Рассылка выходит раз в сутки и содержит список программ из Страховое право перешедших в категорию бесплатные за последние 24 часа.

Источник: http://eurasia.msk.ru/strahovoe-norma-amortizacii-nezhilogo-pomescheniya-v-zhilom-dome.html

Расчет амортизации нежилых зданий помещений | Юрслужба

Нормы амортизации нежилых помещений

С апреля 2018 года квартира передается в аренду работнику организации, срок договора найма – 11 месяцев. Плата за проживание 10000 руб. Деньги работник оплачивается ежемесячно в кассу.

Для налоговой системы характерно его определение только по временным показателям. В бухгалтерском учете предусмотрено также установление срока полезного использования здания в зависимости от количества продукции, которая была произведена за это время. При чем здесь амортизация?

Согласно классификации, приведенной в Налоговом кодексе, выделяются следующие группы амортизации:

  • Первая группа. В нее входит все недолговечное имущество, использование которого составляет от одного года до двух. Минимальным периодом использования будет 13 месяцев, а максимальный не более 24 месяцев.
  • Вторая группа состоит из имущества, период полезной эксплуатации которого до трех лет.

Десять амортизационных категорий

Все это приводит к потере их первоначальной стоимости. Физический износ — это частичная или полная потеря элементами здания своих первоначальных технических и эксплуатационных качеств. Многие факторы влияют на время достижения зданием предельно-допустимого физического износа, при котором дальнейшая эксплуатации здания практически невозможна.

Например, шлюзов, судоподъемников;

  • портовых гидротехнических сооружений. Например, волноломов, пирсов, причалов и т. п.;

Начисление амортизации нужно приостановить, если срок ремонта превысит один год. До этого периода она рассчитывается в установленном на предприятии порядке. Вопрос № 2. В собственности ИП находится здание в ипотеке.

Таким образом, согласно действующему ОК 013-94 для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу “Жилища” ОК 013-94.

Ниже рассмотрены два примера, в первом начисляется амортизация по нежилому помещению, расположенному в кирпичном здании, во втором рассматривается квартира, которую предприятие сдает в аренду своему работнику.

В состав данной группы входят здания, передаточные устройства и сооружения, оборудования и машины, транспортные средства и т. д. Амортизационная премия также составляет до 10 процентов.

  • Десятая группа. По максимальному сроку полезного использования здания и других объектов этой группы ограничений нет. Состав имущества такой же, как и в предыдущих случаях. Срок полезного использования зданий 10 группы более 30 лет.

Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере. Неважно, нужно ли предварительно определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом (как для объектов ОС) или производится сразу расчет ежемесячной суммы, итоговые значения месячных сумм в бухгалтерском и налоговом учете все равно будут одинаковые.

На первый взгляд может показаться, что начисление амортизации при увеличении только стоимости объекта является достаточно выгодным, так как позволяет сократить период признания капитальных вложений в составе расходов, принимаемых для целей налогообложения, а, следовательно, и сумму налоговых обязательств, начисленных по налогу на прибыль и налогу на имущество.

В дальнейшем, чтобы определить амортизацию (месячную), его нужно разделить на число месяцев до истечения СПИ. Метод списания стоимости за суммой лет СПИ За основу принимается стоимость зданий первоначальная и суммирование количества лет их службы.

Также для расчета данного коэффициента можно использовать данные формы 5 из пояснений к бухгалтерскому балансу.

А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете? Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования.

Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ – срок полезного использования в месяцах.

Важно только, чтобы после этого у вас на руках осталось письменное подтверждение эксперта, которое в случае необходимости можно будет предъявить налоговым органам.

Несмотря на видимое отличие применяемых понятий, отличить ремонт и проведение модернизации или реконструкции порой достаточно проблематично.

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

  1. Исключен.

  2. Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

В бухгалтерском и налоговом учете правила установления сроков эксплуатации основных средств отличаются.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, перерасчет налоговой базы на сумму недоначисленной амортизации против норм, предусмотренных настоящей статьей, в целях налогообложения не производится.

Износ основных средств, отраженный в бухгалтерском учете, накапливается в течение всего срока их службы в виде амортизационных отчислений на счетах по учету износа.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок использования основного средства.

Ф – первоначальная (балансовая) стоимость объекта, определяемая на момент ввода объекта в эксплуатацию и включающая стоимость данного объекта по цене его приобретения, затраты на доставку, хранение, установку, монтаж, а также последующие фактические затраты на его модернизацию, реконструкцию, расширение, руб.

Эти данные формируют в порядке, который установлен для бухгалтерского учета и отчетности. Это предусмотрено в пункте 3 статьи 375 и пункте 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ. Согласно этому порядку учитывать нужно сведения о тех хозяйственных операциях, которые были проведены до 00 часов 00 минут указанных дат.

Строгих требований и ограничений по продолжительности полезного срока нет, поэтому в каждом случае предприятие может самостоятельно провести анализ состояния сооружения или помещения, степень его износа, скорость устаревания, влияющие на это факторы, существующие ограничения.

Как определять остаточную стоимость ос для расчета налога на имущество

Проводки:

  • Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по зданию, занятому в основном производстве;
  • Дт 23 Кт 02 – начислена сумма отчислений по объекту недвижимости, занятому во вспомогательном производстве;
  • Дт 25 Кт 02 – амортизационные отчисления по помещению общепроизводственного назначения;
  • Дт 26 Кт 02 – отчисления по объекту общехозяйственного назначения.
  • Дт 29 Кт 02 – амортизация по активу, используемому в обслуживающем производстве.

Если нежилое помещение находится в жилом многоквартирном доме, например, офис на первом этаже, то для него определяется тот же СПИ, что и для самого недвижимого объекта.

Под ним понимают период времени, на протяжении которого здание способно безопасно эксплуатироваться и отвечать целям его строительства или приобретения.

Данный показатель определяется владельцем ОС самостоятельно, на основе технической документации и экспертного мнения.

Если на предприятии отсутствуют специалисты по строительству, можно прибегнуть к консультации БТИ, либо строительной фирмы.

Предприятие вправе самостоятельно избрать способ амортизации, но он должен распространяться на всю однородную группу ОС. То есть, нельзя для отдельных зданий выбрать разные способы.

Бухгалтерский и налоговый учет

Как правило, это оборудование и цифровая техника, подверженные сильному моральному износу. В отношении зданий данный способ используется редко, но все же рассмотрим порядок его расчета на примере.

В учете сделана типовая проводка:

  • Начислена амортизация по зданию заводоуправления – проводка Д 26 К 02 на 32 400 руб.

К какой амортизационной группе можно отнести данное нежилое помещение с целью исчисления налога на прибыль?

Самый удобный способ – это начислять амортизацию линейным методом как в бухучете, так и в целях налогообложения. В этом случае расхождения будут минимальны либо будут отсутствовать.

Группы представлены в Классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002. Она содержит коды ОКОФ (по классификатору основных фондов), наименования основного средства и примечания по ним с распределением по амортизационным группам.

Источник: http://mersi-erevan.ru/prava-potrebiteley/5513-raschet-amortizacii-nezhilykh-zdaniy-pomeshheniy.html

Амортизационная группа нежилого помещения, как определить срок полезной эксплуатации зданий, где отражается в бухгалтерском учете, какие проводки корреспондируют?

Нормы амортизации нежилых помещений

Правила установления срока полезного использования (СПИ) для целей налога на прибыль установлены статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Они близки к таковым для бухгалтерского учета, но все-таки отличаются.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Для налога на прибыль, установление срока полезного использования предусмотрено только во временном выражении. Не предусматривается установление срока полезного использования в объеме произведенной продукции (такой способ возможен в бухгалтерском учете).

Амортизационные группы

НК РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам. Поэтому, как правило, основная задача определить, к какой амортизационной группе относится наш объект основных средств, после чего, устанавливаем срок полезного использования исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации):

Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Пример

Определяем срок полезного использования нежилого кирпичного здания. Выяснили, что здание относится к 9-й амортизационной группе. Соответственно, мы вправе установить срок полезного использования здания в интервале от 25 лет и 1 месяц, до 30 лет.

Выбор СПИ в пределах амортизационной группы

Для каждой амортизационной группы установлен срок полезного использования в виде интервала. Например, для 7-й амортизационной группы — свыше 15 лет до 20 лет включительно. Это означает, что мы вправе своим решением выбрать любой срок полезного использования в пределах этого интервала.

Пример

Для 7-й амортизационной группы можно установить СПИ от 15 лет и 1 месяца и до 20 лет включительно.

Обратите внимание, что нижний интервал сформулирован как свыше», то есть срок в 15 лет относится не к 7-й амортизационной группе, а к 6-й. Седьмая амортизационная группа начинается со СПИ 15 лет и 1 месяц.

Мы вправе установить любой СПИ в пределах интервала для амортизационной группы.

Иногда это решение определют в учетной политике организации. К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы.

Тогда организация должна следовать своей учетной политике. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации.

Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как 16 лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.

СПИ устанавливается в месяцах, поэтому срок может быть не равен целым годам.

Для прибыльных компаний обычно выгоднее устанавливать СПИ минимальный из возможных. Для убыточных, возможно лучше устанавливать максимальный СПИ.

Алгоритм определения срока полезного использования

Алгоритм определения срока полезного использования следующий:

1) Определяем амортизационную группу объекта основных средств по Классификации основных средств

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 утверждена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы. Это довольно объемный документ, в котором основные средства распределены по амортизационным группам. В Классификации указывается Код ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов), наименование и примечание.

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам — Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Определяем срок полезного использования персонального компьютера. В Классификации основных средств находим:

Ко второй амортизационной группе (срок полезного использования свыше 2 и до 3 лет) относятся:

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Соответственно, включаем персональный компьютер во вторую амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 2 лет и 1 месяц и до 3-х лет.

Пример

Определяем срок полезного использования легкового автомобиля Ниссан альмера. В Классификации основных средств находим:

К третьей амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет) относятся:

Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2).

Соответственно, включаем легковой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 3 лет и 1 месяц и до 5-х лет.

Пример

Определяем срок полезного использования грузового автомобиля грузоподъемностью 0,4 т. В Классификации основных средств находим:

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.41.111)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)

Соответственно, включаем грузовой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 3 лет и 1 месяц и до 5-х лет.

Если мы нашли свой объект основных средств в Классификации основных средств, то задача решена. Если не нашли, то переходим к следующим пунктам нашего алгоритма действий.

2) Определяем амортизационную группу объекта основных средств с помощью ОКОФ

Может оказаться, что Вашего объекта основных средств нет в Классификации основных средств. Это связано с тем, что в Классификации основных средств основные средства детализированы до уровня класса. А каждый объект основных средств является одним из видов, который входит в какой-либо класс.

В такой ситуации нам потребуется Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В ОКОФ основные средства указаны до уровня вида.

Поэтому, нередко нужно сначала определить код ОКОФ основного средства. Затем, по коду ОКОФ определить класс основных средств.

После чего, согласно Классификации основных средств найти амортизационную группу и, соответственно, установить срок полезного использования.

Пример*

Определяем СПИ кондиционера бытового. В Классификация основных средств такого объекта нет.

Значит кондиционер относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного использования Бытового кондиционера устанавливается в интервале от 3 лет и 1 месяца и до 5 лет.

* Приведен по ОКОФ версии до 01.01.2017

3) Определяем СПИ объекта, отсутствующего к ОКОФ и в Классификации ОС

Следует отметить, что не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации и в ОКОФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).

Особенности СПИ основных средств, бывших в употреблении

В случае приобретения объектов основных средств бывших в употреблении, налогоплательщик вправе учесть срок эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса).

Налогоплательщик приобретает бывший в эксплуатации объект основных средств, отнесенный к третьей амортизационной группе (срок полезного использования от 3 до 5 лет). Предыдущий собственник эксплуатировал это основное средство 1 год.

Налогоплательщик вправе установить срок полезного использования объекта как 2 года и 1 месяц (3 года и 1 месяц – 1 год).

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому Классификацией основных средств или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса).

:  Отсрочка госпошлины

Налогоплательщик приобретает бывший в эксплуатации объект основных средств, отнесенный к третьей амортизационной группе (срок полезного использования от 3 до 5 лет). Предыдущий собственник эксплуатировал это основное средство 6 лет.

В этом случае, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования.

Следует предостеречь в этой ситуации от установления слишком короткого срока полезного использования (1-3 месяца). Дело в том, что если приобретается объект основных средств, то понятно, что это объект долгого использования. По моему мнению, в этом случае нужно установить срок полезного использования не менее 1 года.

Обществом приобретены в собственность бывшие в употреблении объекты основных средств по которым срок полезного использования исходя из Классификации истек. Общество определило срок использования указанных основных средств — 2 месяца.

Дополнительно

Код ОКОФ — числовой код, присваеваемый основным средствам, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

Как определить срок полезного использования основного средства при наличии документов от предыдущего собственника и в случае их отсутствия

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. В налоговом учете срок полезного использования определяется на основании Классификации основных средств.

При расчете линейным методом амортизации ОС, бывшего в эксплуатации, срок полезного использования организация может (но не обязана) уменьшить на срок службы у предыдущего собственника.

Сроки эксплуатации объекта предыдущими собственниками должны быть подтвержден документально. В противном случае срок полезного использования определяется как для нового основного средства в соответствии с Классификацией основных средств.

2. В бухгалтерском учете срок полезного использования основного средства организация определяет самостоятельно с учетом критериев, перечисленных в п. 20 ПБУ 6/01.

Обоснование вывода:

Срок полезного использования в налоговом учете

Источник: https://center-dtp.ru/drugoe/amortizacionnaja-gruppa-nezhilogo-pomeshhenija-kak-opredelit-srok-poleznoj-jekspluatacii-zdanij-gde-otrazhaetsja-v-buhgalterskom-uchete-kakie-provodki-korrespondirujut.html

Способы амортизации нежилого помещения по бухгалтерскому учету ⋆ Citize

Магазины, парикмахерские, аптеки и прочие коммерческие организации в многоквартирных жилых домах – сейчас это не редкость.

Предпринимателям выгоднее и проще купить квартиру и переделать ее в офис, чем найти специальное помещение с приемлемой арендной платой или недорогой участок земли для строительства.

Но для жильцов такое «соседство» часто оборачивается неудобствами.

Самое распространенное нарушение – несанкционированные парковки. Ведь у человека, паркующегося рядом с магазином, расположенным в жилом доме, не возникает мысль, что на самом деле он оставляет машину на чьей-то придомовой территории.

Амортизационная группа и срок полезного использования для нежилого

Что делать, если в вашем доме есть нежилые торгово-коммерческие помещения?

Чем отличаются правомочия собственников таких помещений от правомочий владельцев обычных квартир?

  • Прежде, чем ответить на эти вопросы, отметим, что если в доме открылся магазин, значит, его хозяин уже прошел непростую процедуру перевода жилого помещения в нежилое.
  • Помня об этих немаловажных фактах, вернемся к правам и обязанностям собственников жилых и нежилых помещений многоквартирного дома.
  • Нежилые помещения – части многоквартирного дома, а их владельцы – участники общей долевой собственности на общее имущество этого дома.
  • Мы уже рассказывали о том, что собственники помещений в многоквартирном доме владеют, пользуются и распоряжаются общим имуществом пропорционально своей доле в нем.

Напомним, что общее имущество – это лестничные площадки и лестницы, лифты, коридоры, чердаки, подвалы, а также земельный участок, прилегающий к дому – придомовая территория.

Согласно гражданскому законодательству, участники общей долевой собственности имеют равные субъективные права и юридические обязанности, независимо от категории – жилое или нежилое – помещения.

Аренда нежилых помещений и начисление амортизации

Так, в статьях 246 и 247 Гражданского Кодекса РФ установлено, что владение, пользование и (в установленных законом случаях) распоряжение общей долевой собственностью осуществляется по соглашению всех ее участников.

Приватизация нежилых помещений в жилом доме – физическими лицами

Если согласия достичь нельзя, споры решаются в суде.

  • Нормами Жилищного Кодекса РФ любым собственникам многоквартирного дома предписывается нести бремя расходов по содержанию общего имущества и предоставляется право управлять им.
  • Следовательно, хозяин магазина или швейного ателье, располагающегося в многоквартирном доме, имеет такие же права, как и все жильцы.
  • В том числе, он вправе участвовать в общем собрании, на котором рассматриваются наиболее важные вопросы, касающиеся общего имущества.

Например, его переустройства или реконструкции, а также распоряжения придомовой территорией.

Это может стать решением проблем несанкционированных парковок возле магазинов, находящихся в многоквартирных домах.

Земельный налог для нежилого помещения

Чтобы ввести ограничения пользования придомовым земельным участком, нужно провести собрание собственников многоквартирного дома (статья 44 Жилищного Кодекса).

К примеру, может быть принято решение установить шлагбаум или нанять во двор охрану.

Для этого необходимо получить кворум из 2/3 собственников многоквартирного дома.

Штраф за незаконную перепланировку нежилого помещения – без разрешения

Таким образом можно ограничить доступ на свою придомовую территорию и помешать незаконным парковкам.

При этом права собственника нежилого помещения в многоквартирном доме не будут нарушены, а обычные жильцы обретут долгожданное спокойствие.

  • Учетная норма площади жилого помещения – это минимальный размер площади жилого помещения, исходя из которого определяется уровень обеспеченности граждан общей площадью жилого помещения в целях их принятия на учет в качестве нуждающихся в жилых помещениях. м общей площади для квартир коммунального заселения и гостиничного типа (п. N 425 “О реформе жилищно-коммунального хозяйства в Российской Федерации”).
  • Учетная норма устанавливается органом местного самоуправления; ее размер не может превышать размера нормы предоставления, установленной данным органом. Определение учетной нормы и нормы предоставления имеет большое юридическое значение.
  • Норма постановки на учет устанавливается в размере 15 кв. Федеральный стандарт социальной нормы площади жилья (для определения размера оплаты жилья и коммунальных услуг) определяется исходя из следующих норм обеспеченности населения жильем: 18 кв. Однако при перераспределении средств федерального бюджета между субъектами Российской Федерации Правительство России руководствуется федеральным стандартом (Указ Президента России от 28 апреля 1997 г.
  • N 22 “Об улучшении жилищных условий жителей города Москвы”). Органы государственной власти субъектов Федерации вправе в соответствии с законодательством Российской Федерации устанавливать региональные стандарты социальной нормы площади жилья, равно как и делегировать такое право органам местного самоуправления.

Гражданами, нуждающимися в жилых помещениях, предоставляемых по договорам социального найма, признаются (ч. Перечень заболеваний устанавливается Правительством России. Согласно Приложению N 3 к постановлению Московской городской Думы от 31 января 2001 г.

N 12 “Перечень нормативных документов, дающих гражданам право на дополнительную площадь по состоянию здоровья”, право на дополнительную площадь имеют граждане, заболевания которых перечислены в следующих нормативных актах: 1) постановлении Правительства России от 28 февраля 1996 г.

N 214 “Об утверждении Перечня заболеваний, дающих инвалидам, страдающих ими, право на дополнительную жилую площадь в виде отдельной комнаты”; 2) постановлении ВЦИК и СНК РСФСР от 28 февраля 1930 г.

К примеру, холодильники, кондиционеры и прочая техника работают круглые сутки, притом весьма громко.

“О праве пользования дополнительной жилой площадью”; 3) циркуляре НКВД РСФСР от 13 января 1928 г. Для принятия на учет по улучшению жилищных условий гражданин должен подать в жилищный орган по своему месту жительства заявление.

Эксплуатационные расходы при аренде помещений это

Согласно пункту 18 названного выше Положения, для принятия на учет по улучшению жилищных условий гражданин обязан подать в жилищные органы по месту своего жительства (жилищная комиссия при районной управе) заявление, к которому прилагаются следующие документы: – выписка из домовой книги; – копия финансового лицевого счета; – справки бюро технической инвентаризации, учреждений здравоохранения и другие документы, имеющие значение для решения данного вопроса.

Под властью
Добавить комментарий