Облагается ли ндфл компенсация за задержку выплаты заработной платы

Компенсация за задержку зарплаты

Облагается ли ндфл компенсация за задержку выплаты заработной платы

Компенсация за задержку зарплаты: размер выплаты в 2019 году

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Положена ли компенсация за задержку зарплаты
  • Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
  • Как начисляется компенсация за задержку зарплаты
  • Каков размер компенсации за задержку зарплаты
  • Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты

Обязанностью руководителя любой организации является своевременная выплата сотрудникам зарплаты. Задержки в выдаче вознаграждения являются нарушением трудового законодательства, что влечет за собой санкции в виде штрафов.

В некоторых случаях руководство может быть даже привлечено к уголовной ответственности. Поскольку несвоевременная выплата заработанных денег нарушает права персонала, то законом предусмотрены и определенные варианты возмещения.

Из нашей статьи вы узнаете, в каком порядке выплачивается компенсация за задержку зарплаты.

Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты

Трудовые отношения между нанимателем и работником строятся на основании трудового договора. В этом документе подробно описаны права и обязанности сторон. Гражданин обязуется честно выполнять свою работу, а наниматель, со своей стороны, должен своевременно выплачивать подчиненным зарплату.

Заработная плата представляет собой вознаграждение в денежном или натуральном выражении за ту работу, которую выполняет специалист. На сумму заработной платы влияет множество факторов, среди которых не только личные умения человека — профессия и степень квалификации, но и объем порученной работы, и условия на предприятии.

Сумма заработной платы складывается из нескольких видов вознаграждений: оклад, премии и прочие выплаты, которые оговорены индивидуальными трудовыми и коллективными договорами.

Законодательство предусматривает ответственность администрации предприятия за несвоевременную выплату вознаграждения.

Если просрочка составила даже один день, то сотрудник имеет право претендовать на компенсацию за задержку зарплаты. Законом установлены следующие виды возмещения:

  • компенсация в денежном выражении;
  • индексация платы;
  • применение штрафных санкций к руководителю и главному бухгалтеру;
  • возмещение морального ущерба;
  • сотрудник может отказаться работать.

Если человеку не выдали зарплату, то прежде всего ему следует обратиться с этим вопросом к руководителю. Если проблема не решается долгое время, то в дальнейшем надо предпринять более активные действия:

  • Если зарплата не выплачена более 15 календарных дней, то специалист вправе не выходить на работу, но он должен известить руководство о своем намерении соответствующим уведомлением. Трудовую деятельность можно прекратить до того момента, пока не будет получено от администрации официальное заверение о том, что руководство обязуется выплатить задолженность в полном объеме.

К этому методу не имеют права прибегнуть граждане, занятые на государственной службе, в военизированных подразделениях, на предприятиях, обслуживающих жизнеобеспечение населения, на производствах повышенной опасности.

  • Написать заявление прокуратуру или Государственную инспекцию по труду по месту жительства.
  • Обратиться в суд с исковым заявлением для принудительного взыскания суммы задолженности и компенсации за задержку выплаты зарплаты.

Закономерно встает вопрос, как быть с обязательствами по алиментам, если человеку задерживают зарплату? Даже в том случае, если алименты платятся добровольно, а не перечисляются из дохода, плательщик освобождается от ответственности за задержку этих выплат, если с ним вовремя не рассчитались на работе. Никакие санкции при таких обстоятельствах не применяются.

«Депонирование зарплаты: законодательная база, проводки» Подробнее

Положена ли компенсация при невыплате зарплаты по Трудовому кодексу РФ

Трудовой кодекс РФ в статье 21 гарантирует каждому трудящемуся право на вознаграждение за свою работу. Закон обязывает работодателя своевременно рассчитываться с персоналом с периодичностью 2 раза в месяц.

Каждая организация самостоятельно устанавливает график выдачи заработной платы, и эта информация содержится в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.

Если установленная дата прошла, а работник не получил положенную ему сумму, то у него возникает гарантированное законом право на компенсацию за задержку зарплаты (статья 236 Трудового кодекса РФ).

Сумма компенсации за задержку зарплаты зависит от продолжительности просрочки, потому что начисление производится в виде процентов за каждый день задержки.

Компенсация полагается, если работодатель не обеспечил своевременность следующих видов выплат:

  • оклад и премии, положенные по трудовому договору;
  • отпускные;
  • больничные;
  • выплаты по беременности и родам;
  • пособия на детей;
  • выходные пособия;
  • и прочие.

Не имеет значения, по какой причине работодатель задерживает зарплату, какова степень его вины в этом обстоятельстве. В любом случае компенсация сотрудникам должна быть выплачена.

Если деньги не выдаются работнику по прошествии более чем 15 дней от установленной даты, он имеет право не выходить на работу до тех пор, пока с ним не рассчитаются, и при этом не рискует потерять свое место. Только потребуется уведомить руководство о своем решении, написать соответствующее заявление. В нем же следует изложить претензию и потребовать выплатить зарплату.

Размер компенсации при несвоевременной выплате зарплаты

Расчет компенсации за задержку зарплаты в 2019 году осуществляется исходя из минимального значения в 1/150 ключевой ставки Центрального банка России за каждый календарный день просрочки (статья 236 Трудового кодекса РФ). Этот процент применяется к сумме задолженности.

Предприятие может самостоятельно устанавливать размер компенсации за задержку зарплаты, определив ставку выше минимума, регламентированного законом. Эта информация должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре или ином локальном акте компании.

  • Как оформить выплату денежной компенсации за задержку зарплаты?

Если по какой-либо причине зарплата не выдана вовремя, то со следующего дня после установленной даты положено начислять компенсацию. Сумма компенсации за задержку зарплаты будет рассчитываться следующим образом: общая задолженность умножается на установленный в компании процент компенсации (или минимальный, равный 1/150 ключевой ставки Центробанка) и умножается на число дней просрочки.

Факт выдачи компенсации необходимо оформить соответствующими документами.

Выплата и начисление компенсаций за задержку зарплаты производится на основании приказа, изданного руководством. Особой формы для этого документа не предусмотрено, каждое предприятие составляет его самостоятельно в соответствии с принятыми правилами делопроизводства.

Приказ должен содержать информацию не только о сумме компенсации и дате ее выдачи, но и о периоде задержки зарплаты и причинах, которые привели к необходимости подобных выплат.

Сотрудника, которому предназначены выплаты, знакомят с текстом приказа под подпись.

Какая компенсация положена работникам за задержку зарплаты в 2019 году

Законодательно установлена периодичность выдачи заработной платы 2 раза в месяц (статья 136 Трудового кодекса РФ). Это требование обязаны выполнять все работодатели. То есть если в индивидуальном или коллективном трудовом соглашении значится, что зарплата выдается реже предусмотренного минимума, то такой договор является ничтожным.

Наниматель не имеет права задерживать любые выплаты, положенные гражданину за выполненную работу. Это не только непосредственно оклад, но и премии, отпускные, больничные, декретные. Если работник получает плату в натуральном виде — продукцией, дровами, зерном и т. д., то и на такого рода расчеты точно так же действует указанное положение закона.

Причем не может быть никаких минимальных сроков и «разумных» пределов задержки, если расчет не произведен в оговоренную дату, то это является нарушением закона.

Со следующего дня просрочки необходимо выплачивать компенсацию за задержку зарплаты. Обычно компании в коллективном договоре устанавливают ее минимальный размер, рекомендованный законом, — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждые сутки просрочки выплат.

Ключевая ставка Центробанка — это величина, устанавливаемая исходя из экономической обстановки в стране. Следовательно, она периодически меняется. Это тот процент, под которой Центробанк выдает кредиты коммерческим финансовым организациям.

Обычно к этой величине привязаны минимальные ставки по кредитам. Компенсация за задержку зарплаты, например, в 2014 году рассчитывалась исходя из ставки 17 %.

А в 2018 году была принята другая величина –7,5 %, поэтому возмещение работникам за нарушение сроков выдачи вознаграждения рассчитывалось уже исходя из такой ставки.

Источник: https://kbdp.ru/news/kompensatsiya-za-zaderzhku-zarplaty/

Компенсация за задержку выплаты заработной платы облагается ли взносами

Облагается ли ндфл компенсация за задержку выплаты заработной платы

В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца.

Компенсация за задержку зарплаты НДФЛ и страховые взносы, порядок

В соответствии с ТК РФ зарплата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца.

Крайний срок для каждой из выплат может быть установлен непосредственно в трудовых договорах с работниками, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка или ином локальном нормативном акте организации (ст.

При несвоевременном перечислении зарплаты работникам работодатель обязан выплатить им компенсацию (ст. А вот начисляются ли на нее страховые взносы во внебюджетные фонды – на сегодняшний день вопрос спорный.

Рассматриваемая компенсации – тоже выплата в пользу работника, как и зарплата.

Всем известно, что страховые взносы с заработной платы начисляются (ч. И по мнению контролирующих органов, компенсация за задержку заработной платы страховыми взносами облагается, поскольку она: ).

Такая компенсация выплачивается в соответствии с ТК РФ и обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника. Если же контролеры вас не пугают и вы готовы доказывать свою правоту даже в суде, тогда можно не начислять взносы.

Компенсация за задержку зарплаты в 2019 году – налоги, облагается ли

То есть относится к компенсационным выплатам, которые выплачиваются в связи с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. По крайней мере, шансы на выигрыш будут достаточно высоки.

А значит, на нее не должны начисляться взносы как на необлагаемую выплату (пп.

  • Трудовым кодексом четко определено, что зарплата в России должна выплачиваться раз в полмесяца.
  • В какие именно даты – определяет работодатель в договорах со своими работниками (статья 136 ТК РФ).
  • Позже определенных сроков зарплату выплачивать не стоит, а если это происходит, работникам положена компенсация за задержку заработной платы.
  • Страховые взносы, которые в обязательном порядке уплачиваются с выплат работникам, по мнению Минтруда, с такой компенсации должны быть также уплачены.
  • Компенсация – это не зарплата, но Минтруд считает, что это в любом случае – выплата работнику, она выплачивается сотруднику, у которого имеются в организации (у ИП) трудовые обязанности.

И несмотря на то, выплата компенсации за задержку зарплаты является мерой ответственности работодателя за нарушение обязательств перед работниками, и не является возмещением затрат, связанных с трудовыми обязанностями, Минтруд непреклонен.

Данное возмещение сотрудникам отсутствует в льготном перечне статьи 9 закона №212-ФЗ, ее нет в списке выплат, на которые взносы не начисляются, а потому взносы надо платить.

Какими налогами облагается компенсация за задержку заработной платы в

Последний раз Минтруд на эту тему высказывался в письме от 27 апреля 2016 г. Было несколько идентичных разъяснений и ранее, к примеру ведомственное письмо от № 17-3/В-517. Суды в этом вопросы занимают сторону плательщика взносов.

Облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты

Проблема, платить или не платить с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы, не раз рассматривалась в том числе и высшими судами.

  • Еще в 2013 году этот вопрос рассматривал Президиум ВАС РФ.
  • По мнению, высказанному высшими судьями, компенсация – обеспечение дополнительной защиты прав работника, обязанность ее выплатить возникает у работодателя независимо ни от каких условий – это его установленная законом обязанность.
  • Поэтому и взносы с нее не начисляются (постановление Президиума ВАС РФ от №11031/13 по делу №А47-339/2013).

Через год аналогичный спор рассматривал Верховный суд.

И также однозначно высказался против начисления взносов с этих выплат.

Облагать ли взносами компенсации за задержку отпускных и увольнительных

Как сказано в постановлении ВС, эти деньги выплачиваются в силу закона, не представляют собой вознаграждение за труд, и не могут облагаться взносами (определение от № 307-КГ14-5726).

Учитывая, что суды в спорах работодателей с внебюджетными фондами едины в своем мнении, у проштрафившейся организации вполне есть право с компенсации за задержку зарплаты страховые взносы не платить.

Однако, несложно увидеть, что Минтруд, даже несмотря на противоположную позицию судебных инстанций, продолжает настаивать на начислении взносов.

Облагается ли компенсация за задержку выплаты зарплаты НДФЛ

Исходя из этого, только фирме решать, что проще – заплатить и жить спокойно, либо не платить и судиться.

В любом случае, шансы на выигрыш у работодателя в данном вопросе несомненно высоки.

  • То есть компенсации, в отличие от заработной платы, выплачиваются не за сам труд, а в целях возмещения затрат, произведенных работником в связи с исполнением трудовых обязанностей. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (часть “и” пп. 9 Закона N 212-ФЗ среди необлагаемых выплат она прямо не упомянута. Таким образом, компенсация за нарушение установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей.
  • Компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. 236 ТК РФ, облагается страховыми взносами на общих основаниях, поскольку в ст. 129, 164 ТК РФ, следовательно, является самостоятельным видом компенсационных выплат.
  • Таким образом, компенсационные выплаты оплатой труда не являются. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Поэтому суммы денежной компенсации, выплачиваемой за задержку работодателем заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, не облагаются страховыми взносами в силу пп.
  • Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Источник: http://libart.spb.ru/kodeks/kompensaciya-za-zaderzhku-vyplaty-zarabotnoy-platy-oblagaetsya-li-vznosami

Компенсация за задержку заработной платы: расчет, Ндфл и страховые взносы 2019

Облагается ли ндфл компенсация за задержку выплаты заработной платы

Выплата заработной платы вовремя – прямая обязанность работодателя. В случае задержки выплат, работники имеют право на получение компенсации.

Это право распространяется не только на саму заработную плату, но также на другие выплаты – отпускные, больничные и т.д.

В статье расскажем о том, как правильно отражать компенсационные выплаты за задержку заработной платы в бухгалтерских документах.

Компенсация за задержку заработной платы предусмотрена статьей 236 Трудового кодекса РФ. Здесь же прописаны правила и сроки начисления выплат. 

Документальное оформление

Какова компенсация за задержку заработной платы? Согласно ТК РФ, работодатель может самостоятельно установить размер денежной выплаты, однако он не должен быть ниже установленного государством лимита.

Так, установленный государством размер выплат составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.

Дополнительно работодатель может установить, что компенсация составляет определенный процент от суммы задолженности (например, 0,05%) за каждый день просрочки.

Однако этот процент не может быть ниже 1/150 ставки. Если установленный процент будет ниже, то такие условия будут считаться недействительными.

Условия и процент компенсации за задержку заработной платы должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре. Если таких пунктов там нет, то выплата рассчитывается на основании общих правил (и ключевой ставки).

 В январе 2019 года изменятся нормы, которые касаются выплат, налогов, взносов, обязанностей учреждения и его ответственности. Например, вы будете составлять справку 2-НДФЛ по новой форме и применять новые лимиты по взносам. Смотрите обзор изменений для бухгалтера-зарплатника в 2019 году

Срок задержки зарплаты

Для того, чтобы рассчитать компенсацию за задержку заработной платы, нужно четко понимать, сколько было дней просрочки.

Работодатель обязан установить в организации конкретную дату выплаты заработной платы, которая и будет служить ориентиром.

Вопреки расхожему мнению, эта дата должна быть оформлена одним днем (например, 6 число), а не периодом. Начиная с этой даты и считается срок задержки зп.

Согласно статье 236 ТК РФ, срок задержки заработной платы начинает исчисляться со дня, следующего за официальной датой выплаты. То есть, если выплата установлена на 6 число, то 7 число месяца – первый день задержки. Последний день задержки – день, когда зарплата была фактически выплачена работнику.

Количество дней задержки определяется не рабочими днями, а календарными, включая праздники и выходные.Этот вопрос спорный, однако в ТК РФ нигде не сказано, что нужно включать только рабочие дни, из этого можно сделать вывод, что выходные также попадают под выплату компенсации за задержку заработной платы.

Таким образом, если заработная плата должна была быть выплачена 6 числа (вторник), а выплатили ее только 16 числа (пятница), то количество дней просрочки будет равняться 10 дням.

Если работодатель излишне удержал налог, то на эту сумму также необходимо выплатить компенсацию за задержку заработной платы, так как фактически работник получил сумму меньше, чем ему полагается (сумма излишнего налога была выплачена не в установленный зарплатный день). Данный нюанс оговорен в статьях 22 и 236 ТК РФ.

Расчет компенсации за задержку зарплаты

Компенсация за задержку заработной платы по ТК РФ должна равняться произведению трех величин: задолженность по зарплате, процент (или 1/150 ключевой ставки), количество дней задержки.

Компенсация за задержку зарплаты=Сумма задолженность по зарплате (полностью не выплаченная зарплата или частично)×1/150 ключевой ставки (или больший процент, установленный организацией)×Количество дней задержки

Рассмотрим примеры, как рассчитать компенсацию по формуле в разных ситуациях.

Пример 1. Расчет компенсации за задержку заработной платы. Процент не установлен в трудовом договоре.

В трудовом договоре прописано, что заработная плата работникам начисляется в два этапа: 40% от заработной платы – 20 числа (аванс), остаток – 10 числа (сама зарплата). Процент за задержку не прописан. Расчет компенсации за задержку заработной платы производится по общей формуле.

Аванс был выплачен 17 февраля (вместо 20 января), а зарплата – 14 марта (вместо 10 февраля).

Сумма заработной платы составляет 50.000 рублей, аванса – 20.000 руб.

Размер ключевой ставки (по прогнозу на первый квартал 2019): 7%

Компенсация по авансу = 20.000 х 1/150х7% х 28д. = 261,33руб.

Компенсация по зарплате = 23.500 (остаток зп минус НДФЛ) х 1/150х7% х 32д. = 350,93 руб.

Пример 2. Расчет компенсации за задержку заработной платы. Процент установлен в трудовом договоре.

Аванс был выплачен 17 февраля (вместо 20 января), а зарплата – 14 марта (вместо 10 февраля).

Сумма заработной платы составляет 200.000 рублей, аванса – 80.000 руб.

Размер компенсации задержки по трудовому договору: 0,08% от суммы задолженности.

Компенсация по авансу = 80.000 х 0,08% х 28д. = 1792руб.

Компенсация по зарплате = 94.000(остаток зп минус НДФЛ) х 0,08% х 32д. = 2406,4 руб.

 Если сомневаетесь в правильности расчета компенсации, смотрите инструкцию по проверке расчета

Особенности расчета компенсации за задержку зарплаты

При расчете суммы компенсации за задержку заработной платы необходимо использовать цифру дохода без НДФЛ. Это связано с тем, что, вне зависимости от задержки, НДФЛ не является частью заработной платы и не выплачивается сотруднику в любом случае. Компенсация рассчитывается на основании фактической суммы задолженности.

Кроме того, необходимо не забыть про изменения ключевой ставки, которые могут произойти в учтенный период задержки.

Если такие изменения были произведены (например, задержка составила два месяца, ставка поменялась), необходимо посчитать отдельно суммы для каждой ставки, разделив всю задержку на периоды.

Это необходимо для того, чтобы выполнить требование статьи 236 ТК РФ, где сказано, что компенсация за задержку заработной платы не может быть ниже 1/150 ключевой ставки, принятой на данный период.

Бухучет и проводки

Компенсация за задержку заработной платы в обязательном порядке должна быть учтена в бухгалтерских проводках.

КВР и КОСГУ

Для отражения операций по начислению компенсации используйте код КВР 853 «Уплата иных платежей» и код КОСГУ 296 «Иные расходы». Суммы должны быть отражены на связанных счетах – 401.20.296, 302.96 и т.д. Начисленные страховые взносы также проводятся по данному коду.

 Обратите внимание, с 2019 года КВР и КОСГУ для расчетов с сотрудникам изменились

Проводки в разных типах учреждений

Используйте следующие проводки для разных типов учреждений при учете компенсации за задержку заработной платы.

Казенные учреждения

операцииДебет счетаКредит счета
1.Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникамКРБ.1.401.20.296*КРБ.1.302.96.730
* Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые учреждение реализует за плату, спишите их на счет 109.00 (п. 40 Инструкции № 162н).

Бюджетные учреждения

операцииДебет счетаКредит счета
1.Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам0.109.XX.296*0.302.96.730
* Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 401.20.

Автономные учреждения

операцииДебет счетаКредит счета
1.Начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам0.109.XX.296*0.302.96.000
* Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), то списывайте их на счет 401.20.

Ндфл и страховые взносы

Компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами и НДФЛ, но не во всех случаях. Размер удержанного налога и необходимость его начислять зависят от размера выплаченной компенсации, так как работодатель может назначать компенсацию в размере, превышающем 1/150 от ключевой ставки (но не менее).

Если размер компенсации составляет 1/150 ключевой ставки и используются общие правила (в трудовом договоре компенсация не прописана), удерживать НДФЛ нет необходимости.

Если размер компенсации составляет более 1/150 ключевой ставки согласно трудовому договору, то удерживать НДФЛ не нужно.

Если размер компенсации не предусмотрен трудовым договором, но превысил 1/150 ключевой ставки, то необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения.

Компенсация за задержку заработной платы облагается страховым взносам в общем порядке, так как является выплатой в рамках трудовых отношений.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103186-qqq-01-15-kompensatsiya-za-zaderjku-zarabotnoy-platy-2019

Расчет компенсации за задержку заработной платы – 2019

Облагается ли ндфл компенсация за задержку выплаты заработной платы

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

Ндфл с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Итоги

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее – ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов.

Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих.

В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Пример 1

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента.

Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения.

Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации — не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. здесь.

Пример 2

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (условно), составляла 7,5%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 × (100% – 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

Ндфл с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

Источник: https://nalog-nalog.ru/lgoty_garantii_i_kompensacii/raschet-kompensacii-za-zaderzhku-zarabotnoj-platy/

Под властью
Добавить комментарий