Проценты по долгосрочным займам в балансе строка

Как учесть заемные средства компании при оценке ее финансового состояния

Проценты по долгосрочным займам в балансе строка

Заемные средства – один из значимых показателей, участвующих в определении основных коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости компании.

Понять, насколько значения последних соответствуют действительности, позволит проверка корректности учета каждой из статей баланса, участвующих в расчетах (в т. ч. и заемных средств). Займы бывают долгосрочными и краткосрочными.

Первые учитываются в балансе по строке 1410, а вторые – по строку 1510.

При оценке финансового положения компании за длительный временной диапазон можно проверить достоверность учтенных на балансе заемных средств по первичным бухгалтерским документам.

Для этого следует:

Как выбрать периоды для проверки корректности учета заемных средств

Если платежеспособность компании оценивается не менее чем за два года, например, как при экспресс-анализе вероятности банкротства, можно обойтись проверкой качества учета займов только за периоды существенного ухудшения финансового положения компании и предшествующие им даты.

Поскольку заемные средства со сроком погашения до 12 месяцев входят в состав текущих обязательств, периоды, когда существенно вырастали или сокращались их суммы, как правило, совпадают с периодами значительных изменений абсолютной и текущей ликвидности компании. Соответственно, если на них приходится существенная доля пассива баланса, следует проверять документацию именно за периоды ухудшения показателей ликвидности компании.

В случае с долгосрочными займами (если их доля значительна в обязательствах компании) при выборе периодов проверки стоит в первую очередь обратить внимание на даты резких изменений уровня обеспеченности обязательств активами, а также показателей финансовой устойчивости ( автономии и доли просроченной кредиторской задолженности в пассивах).

Как оценить корректность идентификации заемных средств, учтенных на балансе

Заемные средства в балансе компании отражаются в двух разделах – «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

В зависимости от существенности этих видов задолженности проверить первичную документацию следует за определенные периоды (подробнее о том, за какие даты стоит проверять учет долгосрочных и краткосрочных займов, см. Как выбрать периоды для проверки корректности учета заемных средств).

Обязательства по долгосрочным займам и кредитам, в том числе процентным и беспроцентным, отражаются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Они включают:

И тут следует помнить, что в указанный перечень не входят коммерческие кредиты, поскольку информация о них учитывается на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в зависимости от вида задолженности (подробнее об этом см. Как учесть кредиторскую задолженность при оценке финансового состояния компании).

Обязательства по займам и кредитам включают суммы основного долга и процентов ( согласно условиям договоров), причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.

При этом последние входят в состав расходов по займам, которые отражаются в бухгалтерской отчетности обособленно от основной суммы долга.

Кстати, к таким расходам, кроме процентов, причитающихся к уплате, относятся и затраты на информационные и консультационные услуги, на экспертизу договора займа или кредитного договора, а также иные расходы, непосредственно связанные с получением займов или кредитов.

Кстати, если срок уплаты процентов по такому займу составляет менее 12 месяцев, то их сумма к уплате должна отражаться компанией-заемщиком в другом разделе баланса, а именно в «Краткосрочной задолженности» по строке 1510 «Заемные средства» (подробнее о том, какая информация учитывается в этой статье баланса, см. ниже).

Краткосрочная задолженность по займам и кредитам, в том числе по процентным и беспроцентным, учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

В ее состав входят те же виды заемных средств, что на и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», при этом банковские кредиты могут быть и в виде овердрафта (кредитования расчетного счета).

Как и у долгосрочных займов, проценты по уплате краткосрочных также отражаются обособленно (но в данном случае на счете 66 «Расчет с покупателями и заказчиками»).

Если в ходе проверки правильности идентификации всех видов заемных средств – как долгосрочных, так и краткосрочных, обнаружены ошибки и искажения, следует провести их корректное перераспределение в соответствии с нормативами учета, утвержденными законодательством. А затем необходимо пересчитать фактическую сумму займов и кредитов в целом (подробнее о том, как это сделать, см. Как проверить правильность расчета итоговой суммы заемных средств).

Как проверить правильность расчета итоговой суммы заемных средств

Проверка правильности расчета итоговой суммы заемных средств, учтенных на балансе, проводится после идентификации займов и кредитов, отраженных в финансовой отчетности.

Убедиться в том, правильно ли на балансе отражена итоговая сумма долгосрочных займов и кредитов (по стр. 1410), очень просто. Она должна соответствовать сумме кредитовых остатков по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в части задолженностей со сроком погашения более 12 месяцев по основной сумме и процентам на отчетную дату.

Чтобы выявить корректность расчета суммы краткосрочных заемных средств, информация по которым отражается по строке 1510, необходимо сложить кредитовые сальдо по счету 66 «Расчет с покупателями и заказчиками» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», но только в части задолженностей, срок погашения которых не превышает 12 месяцев на отчетную дату.

Проверяя правильность учета займов и кредитов, отраженных в балансе в периодах существенного ухудшения финансового состояния компании, можно обнаружить значительные расхождения с первичными документами или неточность учтенной информации.

Например, по долгосрочным займам проценты, подлежащие уплате в ближайшей перспективе, то есть в течение 12 месяцев, часто по ошибке указываются не в разделе краткосрочной задолженности, как предусмотрено законодательно, а вместе с основным долгом в разделе долгосрочных обязательств.

И если сумма таких процентов представляет собой существенную долю в пассиве баланса, подобная ошибочная запись может значительно исказить коэффициенты ликвидности компании, завышая их фактический уровень.

Поэтому в случае обнаружения существенных неточностей в первоначальном учете заемных средств следует скорректировать их итоговую сумму в балансе на соответствующую величину, а затем пересчитать показатели платежеспособности и определить их реальные значения. Это позволит оценить фактическое финансовое состояние компании на текущий момент.

Источник: https://www.fd.ru/recommend/2820-kak-uchest-zaemnye-sredstva-kompanii-pri-otsenke-ee-finansovogo-sostoyaniya

Строка 1510 баланса – Строка 1510 баланса из чего складывается — состав обязательств организации перед кредиторами

Проценты по долгосрочным займам в балансе строка

Заемные средства 1510 — это краткосрочные (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредиты и займы, полученные организацией.

В их составе могут быть как сами кредиты и займы, привлечённые на срок менее года, так и часть долгосрочной задолженности, срок привлечения которой снизился менее 12 месяцев.

Но переход такой долгосрочной задолженности может происходить, а может и не происходить — зависит от учётной политики организации, поэтому можно сверить изменения данного показателя со значением строки 1410.

Краткосрочные заёмные средства — дорогостоящий источник финансирования, поэтому его наличие и рост являются обычно негативным признаком финансового состояния, если только не сопровождается опережающим ростом рентабельности.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1510 бухгалтерского баланса

Если показатель уменьшается

Обычно позитивный фактор

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

anfin.ru

Могут ли краткосрочные заемные средства в балансе быть отрицательными

Внимание! Малые предприятия вправе учитывать проценты по любым займам в составе прочих расходов. В том числе и по тем из них, которые получены на приобретение инвестиционных активов.

В аналогичном порядке компания должна учитывать проценты или дисконт, причитающиеся к выплате по выпущенным облигациям и векселям. Внимание! В налоговом учете действует свой порядок учета процентов по кредитам и займам.

Так, их сумму отражают в составе внереализационных расходов независимо от целей, на которые привлечены заемные средства (пополнение оборотных средств, приобретение инвестиционных активов и т.д.).

При этом для целей налогообложения такие проценты принимаются лишь в пределах норм, установленных статьей 269 Налогового кодекса. Сумма процентов, превышающая эти нормы, при налогообложении прибыли не учитывается. В результате может возникнуть разница между бухгалтерским и налоговым учетом процентов.

Отображение заемных средств предприятия в строке баланса

Важно

В общем случае показатели по строке 1510 «Заемные средства» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя.

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1510 «Заемные средства» могут быть указаны таблицы 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности», 5.

4 «Просроченная кредиторская задолженность» и 9 «Государственная помощь», в которых раскрыты показатели строки 1510 Бухгалтерского баланса.

Заемные средства.строка 1510

Инфо

Учет займов и кредитов регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)*(222).

Этот документ не содержит критериев, по которым займы и кредиты можно разделить на долгосрочные и краткосрочные.

Решая данный вопрос, можно руководствоваться общими нормами бухгалтерского законодательства, согласно которым краткосрочными считают займы (кредиты), полученные на срок, не превышающий 12 месяцев.

В противном случае их считают долгосрочными*(223). В строках «Заемные средства» отражают задолженность по займам и кредитам независимо от способов ее оформления. То есть здесь указывают задолженность по средствам, привлеченным, например, путем продажи облигаций или оформленным векселем. Исключение из этого порядка предусмотрено лишь для коммерческого кредита и товарных векселей.

Заемные средства — это …

Внимание

В противном случае речь может идти о предбанкротном состоянии организации.

Когда же собственные средства становятся отрицательной величиной (у организации нет чистых, свободных от обязательств, активов), то мы имеем перед собой баланс банкрота; — собственные акции, выкупленные у акционеров: контрпассив, он уменьшает итог раздела «Капитал и резервы» и поэтому указывается в круглых скобках.

Акции показываются по фактической стоимости выкупа; — добавочный капитал: прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки, эмиссионный доход от продажи собственных акций по цене выше их номинала; — резервный капитал: резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с уставом организации.

Здесь же учитываются фонды, создаваемые в соответствии с законодательством об акционерных обществах, об унитарных предприятиях.

Анализ бухгалтерского баланса

Это тройное представление также подчинено логике ликвидности: собственные средства не имеют срока погашения, долгосрочные обязательства предполагают погашение не ранее чем через год, краткосрочные обязательства подлежат возврату в течение года.

Таким образом, статьи в балансе ранжируются по ликвидности, а в пассиве делятся на собственные средства и привлеченные источники.

Данная структура баланса позволяет, анализируя ликвидность, делать выводы о платежеспособности организации, а анализируя долю собственного капитала в тех или иных сгруппированных статьях, делать выводы о финансовой устойчивости. Что стоит за статьями Кратко рассмотрим, что скрывается за той или иной статьей баланса.

Что отражаем в строках 1410, 1510 баланса: заемные средства

Это приведет к необходимости применять ПБУ 18/02. Зачастую договор займа или кредита содержит условие, по которому при задержке платежей фирма-заемщик должна уплачивать неустойку. Порядок ее расчета устанавливается договором. Как правило, сумму неустойки определяют в процентах от неуплаченной суммы, начисляемых за каждый день просрочки платежа.

Подобные неустойки не увеличивают задолженность компании по самому займу или кредиту и начисленным процентам по ним. Поэтому их сумму в строках 1410 или 1510 «Заемные средства» новой формы баланса не отражают.

Ее указывают как кредиторскую задолженность и вписывают в строку 1450 «Прочие долгосрочные обязательства» раздела IV (долгосрочную) или строку 1520 «Кредиторская задолженность» раздела V (краткосрочную) унифицированной формы бухгалтерского баланса.
В противном случае возможно, что организация не справляется со своевременным удовлетворением требований к ней. 12.

Мгновенная ликвидность [(строка 250 + строка 260) — строка 690] — коэффициент покрытия текущих обязательств высоколиквидными активами. Показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может удовлетворить сразу, не прибегая, со своей стороны, к истребованию денег со своих должников. Значение этого показателя должно быть не менее 0,15 (столько же и в нашем примере). 13.

Достаточность собственного капитала [строка 490 — (строка 590 + строка 690)] показывает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль заемного капитала. У нас этот показатель составляет 0,88 на начало и 0,55 на конец периода.

Нормативное значение данного показателя — 0,7. Динамика достаточности капитала показывает возрастание зависимости нашей организации от заемных средств. 14.

Источник: https://oratorprofi.ru/raznoe/stroka-1510-balansa-stroka-1510-balansa-iz-chego-skladyvaetsya-sostav-obyazatelstv-organizacii-pered-kreditorami.html

Отображение заемных средств предприятия в строке баланса

Проценты по долгосрочным займам в балансе строка

Привлечение недостающих денежных ресурсов в деятельность предприятий и организаций бывает необходимым по различным причинам. Как правило, это расширение деятельности, временная нехватка финансирования.

Ресурсы, которые привлекло хозяйственное учреждение на условиях возврата по окончании оговоренного срока возвращаются владельцам.

В финансах различают три вида таких ресурсов — кредиты, займы, целевое финансирование. Срок предоставления кредитов и займов может различаться по длительности.

Средства, предоставленные кредиторами длительностью до 365 дней, считаются краткосрочными.В финансах различают три вида таких ресурсов:

  • Кредиты;
  • Займы;
  • Целевое финансирование.

Группирование привлеченных капиталов в балансе

Бухгалтерский баланс — документ, показывающий состояние финансов предприятия или учреждения на определенную дату. Последняя форма утверждена приказом Минфина №66н. Традиционно нумеруется как №1.

Делится на две части — активную (отражение имущества предприятия и контролируемых ним обязательств) и пассивную, которая показывает источники тех средств, за счет которых субъект отчетности сформировал актив.

Отражается заемный капитал по строке баланса в зависимости от срока привлечения. Для этого существует 4 и 5 разделы пассива. Задолженность по кредитам, остатки по займам отражаются независимо от того, как они оформлены, исключая кредит в товаре и товарные векселя.

Разделение заемных средств в балансе по длительности использования

Раздел 4 отражает наличие в распоряжении предприятия или учреждения долгосрочных средств, привлеченных на срок более 365 дней, раздел 5 — краткосрочных, привлеченных на срок до 12 месяцев.

В разделе «Долгосрочные обязательства» (4 раздел, пассив) показываются средства по следующим строкам:

  • 1410 — Заемные средства;
  • В разделе «Краткосрочные обязательства» (5 раздел, пассив) отображаются строки: 1510- Заемные средства.

Сумма, показанная по этим строкам в балансе может быть структурирована путем расшифровки отдельных показателей — будут дополнительно прописаны строки 14101, 14102, 15101, 15102.

Напомним, что для учета кредитов и заимствованных средств используются:

  • Счет 66 — для отображения движения средств краткосрочных кредитов и займов;
  • Счет 67 — то же, для долгосрочных кредитов и займов.

Следуя Правилам бухгалтерского учета 15/2008 субъект учета обязан разделять сумму кредита или займа и процентов по ним. Для уточнения сумм открываются субсчета:

  • 66/01 — краткосрочные кредиты (займы);
  • 66/02 — проценты по ним.

Открыв ать субсчета целесообразно при наличии в структуре финансов предприятия и кредитов (средств, привлеченных в кредитных учреждениях), и займов (средств, предоставленных не кредитными организациями); наличии срочных и просроченных процентов.

Аналогично разносятся суммы по субсчетам к бухгалтерскому счету 67.

При отражении процентов оптимально учитывать особенность их начисления, прописанную в договоре о предоставлении кредита; они могут начисляться:

  • Ежемесячно на конкретную дату;
  • Одноразово согласно договору (как правило, один раз в год, квартал или одновременно с возвратом тела долга).

При ежемесячном начислении проводится запись по кредиту счета 66 (соответствующего субсчета) в дебет счета 91 — (Прочие расходы) в день, прописанный соглашением. При едино разовом начислении лучше всего отражать в учете расходы по процентам на конец каждого месяца и в день уплаты процентов. Проведения при этом аналогичны вышеописанным.

В строке баланса расходы по процентам будут детализированы в дополнительных строках.

Процентные начисления по всем видам кредитов и займов следует считать краткосрочными обязательствами, так как периодичность их начисления и отражения не превышает 365 дней.

Перенос сальдо долгосрочного заемного капитала в строку баланса

Для формирования записи по строке 1410 баланса переносится остаток по счету 67, на котором учитываются сумма остатка займа и надлежащих по нему процентов, при условии, что сроки уплаты по ним превышают 365 дней если необходимо, начисленные проценты детализируются, и показываются расширенной строкой.

К расходам, возникающим при сопровождении кредитов и займов относятся:

  • Проценты за пользование заемными средствами и кредитами согласно заключенных договоров;
  • Суммы оплаты за услуги экспертов, нужных для получения кредита;
  • Прямо связанные с его получением услуги.

Поскольку строка 1410 предназначена для учета долгосрочных заимствований, может возникать понятие увеличения суммы инвестиционного актива, если расходы по созданию его признаются в бухгалтерском учете (напомним, актив — это объект вложений, с помощью которого субъект хозяйствования будет достигать свою цель)

Информация по строке 1410 должна отображать: размер и динамику суммы обязательств по займам и кредитам; требуемых к оплате; расходов по их обслуживанию.

Особенности отображения краткосрочных обязательств

Для переноса в баланс сальдо по строчке 1510 высчитывается сумма остатков по счетам 66 и 67. Суммирование возникает при переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную, если до возврата тела займа остается менее года. Возникает вопрос о том, как правильно учитывать такие суммы.

Сумма, показанная по этим строкам в балансе может быть структурирована путем расшифровки отдельных показателей — будут дополнительно прописаны строки:

    • 14101 — например “кредит Сбербанка“;
    • 14102;
    • 14103;

которые прописываются по видам кредитов или займов.

При переводе займа из долгосрочного в краткосрочный можно не делать перенос остатков со счета на счет.  Для этого целесообразно открыть субсчет к счету 67. Но необходимо это зафиксировать в учетной политике предприятия или учреждения.

Расходы, возникающие по обслуживанию краткосрочных кредитов и займов аналогичны расходам по обслуживанию долгосрочных.

Начисленные, но не уплаченные проценты по долгосрочным займам сроком до 12 месяцев учитываются в составе краткосрочных и отражаются в сальдо по строке 1510 (возможна отдельная запись).

Информационность строки 1510 аналогична требованиям к информационности записи 1410 баланса.

Некоторые особенности учета заемных средств в балансе

Если ваше предприятие использует займ или кредит для постройки или приобретения инвестиционного актива, то проценты включают в его стоимость. При упрощенной форме учета в расходы можно списывать уплаченные проценты по всем займам.

Правильно показать заемные средства в строке баланса предприятия крайне важно. Характер привлеченных средств, их долгосрочность, соотношение с основными показателями деятельности позволяет практически моментально определить состояние «здоровья» учреждения.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/zaemnye-sredstva-v-balanse-stroka.html

Заемные средства – это ..

Проценты по долгосрочным займам в балансе строка

Заемные средства – это средства сторонних лиц, привлеченные предприятием на какой-либо срок для использования в своей деятельности. Обычное условие привлечения заемных средств – это начисление процентов или дисконта по ним. Рассмотрим, какими бывают эти средства и как их отражают в отчетности.

Что составляет заемные средства предприятия?

Как осуществляют учет заемных средств?

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Где показывают заемные средства в балансе?

Итоги

Что составляет заемные средства предприятия?

К заемным средствам, учитываемым отдельно в бухучете и обособленно показываемым в отчетности, относят средства, предоставленные предприятию иными лицами на оговоренный срок. В зависимости от того, кем они даны, заемные средства подразделяются:

  • на кредиты, если они получены от кредитных учреждений (банков);
  • займы, если их источником являются прочие юр- или физлица.

Средства привлекают путем оформления:

  • соответствующего договора;
  • долговых бумаг (облигаций, векселей).

По срокам погашения заемные средства бывают краткосрочные (менее года) и долгосрочные (более года).

У лица, предоставляющего предприятию средства в долг, возникает право на получение дохода, а у предприятия, соответственно, появляется расход. По договорам кредита или займа это проценты, а по долговым бумагам — дисконт (разница в стоимости).

Как осуществляют учет заемных средств?

Для учета заемных средств и процентов, начисляемых по ним, предприятие использует счета 66 и 67, отражая на них расчеты по соответственно краткосрочным и долгосрочным средствам. Цифры на них появляются в момент поступления денег: Дт 50 (51, 52) Кт 66 (67).

Величина долга по каждому из обязательств числится по кредиту этих счетов:

  • По кредитам и займам — в фактически полученных суммах. На отдельных субсчетах учитываются расчеты по процентам в отношении каждого из обязательств.
  • По долговым бумагам — по их номиналу. Если облигация размещена по цене, превышающей номинал, то разницу относят на счет 98 и равномерно в течение срока обращения списывают ее оттуда на счет 91. Если цена размещения облигации ниже номинала, то при поступлении денег на счете 66 отражается фактически полученная сумма, которая в течение срока обращения доводится до номинала равномерным доначислением разницы на счет 91. Величина дисконта по векселю, удержанная заимодавцем при перечислении средств по нему, относится на счет 91.

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Расходы по заемным средствам могут быть 2 видов:

  • Расходы по процентам и дисконту. Проценты начисляют ежемесячно, относя их на счет 91 (если цель поступления заемных средств не связана с капвложениями) или 08 (если кредит или заем имеет целевое назначение, связанное с вложениями в ОС или НМА). СМП могут относить все проценты на счет 91 (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Дисконт по долговым бумагам также учитывается на счете 91 в порядке, описанном в предыдущем разделе.
  • Дополнительные, возникшие в связи с получением заемных средств. Их в момент возникновения или равномерно, если будет принято такое решение (п. 8 ПБУ 15/2008), относят на счет 91.

Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Где показывают заемные средства в балансе?

Заемные средства в балансе – это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства).

В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов.

Об отражении заемных средств в бухбалансе, в т. ч. при составлении отчетности по упрощенной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Итоги

Учет и отражение заемных средств в отчетности не представляют сложности. Внимание следует уделять их целевому назначению, а также своевременности и правильности расчета процентов, не забывая при составлении отчетности корректно отражать в ней задолженность по процентам, относящимся к долгосрочным обязательствам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/zaemnye_sredstva_eto/

Под властью
Добавить комментарий