Проводки при прощении долга учредителем

Беспроцентный займ от учредителя налоговые последствия 2019. Договор беспроцентного займа

Проводки при прощении долга учредителем

Беспроцентный заем от учредителя и его налоговые последствия в 2019 году – читайте об этом в статье. Учредитель вправе предоставить компании беспроцентный заем, если ей для работы не хватает уставного капитала. Расскажем, чем он опасен и какие налоговые последствия он влечет в 2019 году.

Сумма беспроцентного займа

Неважно, физическим или юридическим лицом является учредитель, никаких ограничений по сумме займа нет: можно передавать любую денежную сумму. Также не имеет значения, какая доля в уставном капитале у собственника, или его организационно-правовая форма (если это юридическое лицо).

Передать денежные средства или имущество просто так учредитель не может, поскольку компании – получателю нужно будет отражать это в учете. Поэтому надо оформить договор займа.

Договор беспроцентного займа

Договор составляется в обязательном порядке, иначе заемные отношения могут быть признаны недействительными. И возникнет риск того, что денежные средства не вернут заимодавцу либо вернут не в срок. В пункте 1 статьи 16 Гражданского кодекса РФ напрямую сказано о необходимости оформления договора, если одной из сторон является юридическое лицо.

Что обязательно надо указать в договоре беспроцентного займа от учредителя

Отдельный бланк для договора не предусмотрен, его можно составить произвольно. Но есть обязательные требования. Так, укажите:

  • что заем беспроцентный, иначе он будет по умолчанию считаться процентным, а расчет процентов будет производиться исходя из ставок по сопоставимым займам, например, по ставке рефинансирования на дату возврата долга (ст. 808, 809 Гражданского кодекса РФ);
  • конкретную сумму займа, иначе договор будет считаться незаключенным (ст. 432 Гражданского кодекса РФ);
  • характеристики передаваемой вещи, если учредитель передает не деньги, а имущество и прочие материальные ценности. Вернуть заемщик должен аналогичную вещь, но никак не деньги, иначе налоговики могут расценить это, как реализацию имущества и доначислят налог на прибыль;
  • пункт об обязательном возврате, иначе передачу денежных средств от учредителя можно будет расценить как финансовую помощь компании;
  • способ передачи денег (для учредителя – юридического лица существует ограничение в передаче наличных денежных средств по одному договору);
  • сроки возврата (это необходимо для того, чтобы правильно отразить полученный заем в учете). Если долг возвращается частями, то для каждого платежа необходимо указывать сумму и срок возврата;
  • цели использования денежных средств и порядок контроля за этим со стороны учредителя. Например, предоставление отчета об использовании денежных средств или документов о расходовании. Если условия целевого характера не выполняются, заимодавец вправе требовать досрочного возвращения денежных средств и расторжения договора (см., как правильно составить соглашение о расторжении договора);
  • раздел о неустойке за несвоевременный возврат / невозврат денежных средств по договору.

Когда собственник передает имущественные ценности, то в договоре беспроцентного займа надо указать перечень передаваемых ценностей и их оценочную стоимость. Опись должна содержать не только название объекта, но и его основные характеристики.

Как обосновать пониженную ставку займа учредителю

Вам могут доначислить налог на прибыль, если выдали заем учредителю по льготной процентной ставке. Возьмите в работу готовый план действий, который поможет доказать, что пониженная ставка обоснованна.

Обосновать пониженную ставку займа учредителю

Как перечислить беспроцентный заем

Если учредитель является физическим лицом, он может перечислить денежные средства двумя способами – в кассу организации и на ее расчетный счет. В этом случае ограничения по сумме для физического лица отсутствуют.

Ограничение появляется, когда учредитель является юридическим лицом – перечислить в кассу сумму по одному договору займа он может только до 100 тысяч рублей. За нарушение этого ограничения предусмотрен штраф для компании от 40 000 до 50 000 рублей, а для директора – от 4 000 до 5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП).

Для организации на общей системе налогообложения по налогам рисков нет, ведь суммы займа не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль и не облагаются НДС (см. также онлайн-калькулятор по расчету НДС). Если организация находится на других системах налогообложения (например, УСН), то суммы займа также не признаются доходом организации.

Если вы получили заем от учредителя

Организация, получившая деньги, должна отражать их на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (если срок заем краткосрочный до 12 месяцев) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если деньги дали на срок более 12 месяцев).

Проводки

Компания должна отразить операции проводками:

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) – получена сумма займа;

Дебет 66 (67) Кредит 50 (51) – возвращена сумма беспроцентного займа.

Налоговые последствия по налогу на прибыль

Источник: https://www.fd.ru/articles/159100-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-nalogovye-posledstviya

Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению

Проводки при прощении долга учредителем

Иногда бухгалтеры рассуждают так: если включить в договор пункт о том, что заем является безвозмездным, то этого достаточно, чтобы не возвращать деньги учредителю. На самом деле такой вывод ошибочен, поскольку термины «безвозмездный» и «безвозвратный» не являются синонимами.

Условие о безвозмездности говорит о том, что компания-заемщик не должна платить учредителю-заимодавцу проценты за пользование его денежными средствами. Проще говоря, в данном контексте «безвозмездный» означает «беспроцентный».

К слову, если в договоре нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным.

В такой ситуации компания обязана начислить проценты по действующей ставке рефинансирования. Это прямо следует из пункта 1 статьи 809 Гражданского кодекса.

Напомним, что сейчас ставка рефинансирования равна 7 процентов годовых (см. «С 9 сентября ключевая ставка понижена до 7 процентов»).

Что касается термина «безвозвратный», то применительно к займам он не употребляется. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 807 ГК РФ заемщик априори должен вернуть деньги заимодавцу.

Следовательно, договор займа по своей сути не может быть безвозвратным.

Вопрос второй: можно ли не отдавать учредителю заемные средства?

Несмотря на то, что договор займа предусматривает возврат денег заимодавцу, заемщик может оставить средства себе. Для этого нужно, чтобы заимодавец простил заемщику его долг.

Прощению долга посвящена статья 415 ГК РФ. В ней говорится следующее: обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, если учредитель освободит компанию от обязанностей по возврату займа, то долг будет аннулирован.

Вопрос третий: как оформить прощение долга?

Закон не дает однозначного ответа на этот вопрос, а специалисты не могут прийти к единому мнению. На практике можно встретить три различных подхода.

Сторонники первого подхода утверждают, будто прощенный долг представляет собой подарок. А раз так, то прощение долга необходимо оформить договором дарения. Согласно этому договору учредитель является дарителем, а компания — одаряемым. На основании данного документа организация-заемщик вправе списать свой долг перед учредителем.

У такого подхода есть один существенный недостаток. По нормам Гражданского кодекса договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация. Тогда как дарение между двумя организациями недопустимо. Поэтому в случае, когда в роли учредителя-заимодавца выступает юридическое лицо, подарить свои деньги компании-заемщику оно не сможет.

Второй подход подразумевает, что для прощения долга достаточно подписать дополнительное соглашение к договору займа. Из такого соглашения должно следовать, что обе стороны согласны навсегда оставить заемные средства у заемщика.

Данный подход нельзя назвать безупречным, потому что, как говорилось выше, заем по своей природе не может быть безвозвратным. Значит, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Согласно третьему подходу, учредитель и компания должны заключить договор прощения долга.

В него следует включить пункт примерно такого содержания: «По настоящему договору Кредитор в соответствии со статьей 415 ГК РФ освобождает Должника от долга в сумме___________, возникшего из обязательства Должника по договору займа № __ от___, и не будет в дальнейшем иметь никаких претензий». Именно третий подход кажется нам наиболее корректным.

Вопрос четвертый: должна ли компания включить прощенный долг в налогооблагаемую базу?

Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.

Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы но основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.

Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.

Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.

Но Минфин России такую точку зрения не разделяет.

Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации.

Одно из таких разъяснений — в письме от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282 (см. «Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа»). 

Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется.

Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль.

Подобные выводы содержатся, в числе прочего, в письме Минфина России от 18.04.16 № 03-03-06/1/22282.

Вопрос пятый: как отразить прощенный заем в бухгалтерском учете

Сумму займа, прощенную учредителем, необходимо отразить по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

По дебету будет значиться либо счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — в зависимости от того, по какому счету изначально показан заем.

Пример

Одним из учредителей ООО «Фортуна» является Иванов, которому принадлежат 75 процентов уставного капитала этой компании. Иванов предоставил «Фортуне» беспроцентный краткосрочный заем в размере 1 000 000 руб.

Затем «Фортуна» и Иванов подписали договор о прощении долга, согласно которому задолженность компании перед учредителем была аннулирована. В налоговом учете «Фортуны» доход в виде прощенного долга не возник.

В бухгалтерском учете были показаны прочие доходы.

Бухгалтер сделал проводки:

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2013/9/7826

Прощение займа при усн проводки

Проводки при прощении долга учредителем

Согласно ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы С чего начать: Определить, возникнет ли у дочернего предприятия налогооблагаемый доход, а у учредителя — расход.

Прощение долговых обязательств юридического лица на УСН.

Довольно редко прощение долга между юридическими лицами называется сделкой на безвозмездной основе. Оставшуюся сумму задолженности “Гермес” погасил.

Налоговый и бухгалтерский учет процентов и материальной выгоды. Отметим, что безвозмездное прощение долга рассматривается судами как дарение Налог, уплачиваемый при применении УСН. Между тем п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходами при применении УСН признаются затраты после В силу ст.

415 ГК РФ при прощении долга обязательство должника перед кредитором прекращается. Доходы при УСН признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках При прощении долга сумма не выплаченных заемщиком процентов не подлежит выплате заимодавцу.

Наиболее благоприятная ситуация складывается, если доля учредителя Как учитывать полученные доходы на УСН, читайте здесь.

Прощение долга – Упрощенная система налогообложения

Особенности оформления займа от учредителя. Кредиты и займы: спорные моменты налогообложения. Бухгалтерские проводки Как оформить и отразить прощение долга контрагенту.

Начисленные по договору займа проценты являются операционными доходами и отражаются в соответствии с договором бухгалтерской проводкой: Д 76 – К 91, субсчет 1 Прочие доходы. При несвоевременном возврате остатка средств, выданных работнику авансом, величина долга в учете причисляется к недостачам.

Документы Поступление на расчетный счет, Поступление наличных. Дебет 76 Кредит 50, 51 — выдан беспроцентный денежный заем.

Д-т 58-3 К-т 51 – предоставление займа и перечисление с расчетного счета Д-т 91-2 К-т 58-3 – списание невозвращенного долга во внереализационные расходы. Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия.

Хотелось бы уточнить не возникает ли при этом у юр.лица объектов н/обл.?

Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода

При этом согласие должника на прощение долга является обязательным (ст. 407, 415 ГК РФ). Прощая долг (по возврату займа или аванса, если поставка не состоялась, по оплате товаров и пр.), кредитор снимает с должника обязанность по его выплате.

Рассматривая вопрос прощения долга, необходимо отделять такой термин, как безвозмездная передача, так как это совершенно разные понятия. В допсоглашении к договору предусмотрено прощение долга по невыплаченным процентам. облагаются налогом при УСН в составе налоговой базы.

Образец договора прощение долга по займу. Таким образом, поскольку на момент прощения долга доля участника в уставном капитале ООО составила 100%, доход в виде прощенного долга по договору займа в налоговую базу по единому налогу не включается.

3 Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример.

  • Прощение долга на УСН
  • Новое бухучете 2019 году
  • Учитываем прощенный долг-112Бух
  • Бухгалтерский учет ведется.

В 1 квартале 2016 года ТСН Наш дом выставило собственникам жилья квитанции на оплату на сумму 370000 рублей. Как списать обнаруженную сумму переплаты уволившемуся сотруднику? Суть и оформление Прощение долга это прекращение обязательств между вами и вашим контрагентом.

При получении беспроцентного займа данной проводки в учете не будет. Является возврат займа расходом при УСН (доходы – расходы).

Должна ли организация на УСН сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год? При применении как ОСНО, так и УСН с объектом налогообложения “доходы — расходы” особое внимание уделяется всем расходам, понесенным организацией за отчетный период.

Мы не подписываем никаких обязательных контрактов с клиентом. Переход на УСН с других режимов налогообложения. Покажем, какие проводки нужно сделать в сложных хозяйственных ситуациях.

Рассмотрим эти правила применительно к УСН. Прощение долга учредителю по договору займа при УСН, общей системы и прочих особенностях налогообложения конкретной организации, оформляется либо посредством уведомления, либо посредством соглашения. Соглашение о прощении долга юридическому лицу.

Вы ж потом деньги учредителю возвращать будете? Прощение долга между усн налоговые последствия.

Индивидуальный предприниматель на УСН (объект…)

Как узнать, является ли займ доходом при УСН. Особенности заключения и исполнения договора займа при УСН. Отражение займа при усн доходы минус расходы (нюансы). УСН и бухучет при прощении долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг).

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по общеустановленным правилам. Стало известно, как арендодателю на УСН снизить налоговую нагрузку. Прощение долга учредителем оформляют соглашением сторон.

Прощение долга по договору займа физическому лицу.

Займ при УСН, отражение займа в КУДиР, займ проводки, учет процентов по займу. Займы, авто кредиты, ипотека, кредитные карты и др. Отражение займов возможно при учете всех операций.

Списание кредиторской задолженности при УСН

Прощение долга следует отразить: – в бухучете; – при расчете налога на прибыль, единого налога при УСН. Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам.

Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. УСН является самой популярной системой налогообложения, позволяющей значительно снизить её базу. Для уведомления займодавцу потребуются Проводки по списанию невозвращенного займа (если займ выдали вы). Еще один вариант – заключить с ним двустороннее соглашение. Порядок списания кредиторской задолженности при усн.

При этом возврат средств также подчиняется этому, для чего необходимо заключить договор займа при УСН. Организация на УСН 6% прощает долг по договру процентного займа физ. лицу (учредителю и одновременно бывшему сотруднику).

Отражение в бухгалтерском учете (проводки). Красота, Законы и права, Кулинария, Кредиты. При этом в состав расходов сумма прощенного долга не включается.

Отражен факт прекращения заемного обязательства прощением долга работнику-заемщику.

Очень часто юрлица, прощая долги, используют следующие бухгалтерские проводки На дату прощения долга, 20 июня, бухгалтер сделал проводки: ДЕБЕТ 91 субсчет “Прочие расходы” КРЕДИТ 58 субсчет “Предоставленные займы”.

Как оформляется прощение займа сотруднику. Какими проводками можно оформить прощение долга каждой стороне? Мы предлагаем: – кредиты без залога – без предоплат – автокредиты – лизинг автомобилей – лизинговые кредиты.

Учет расходов на уплату таможенных платежей при УСН. Учитывается ли сумма прощенного долга при определении налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением УСН? При УСН не учитываются доходы, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ, а также указанные в…

займ при усн доходы. Прощение долга на усн: доходный переворот (ермакова г.) Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия. Учет процентов по кредитам и займам при усн. Полученный займ является ли доходом при УСН.

Каким образом списать долг в налоговом учете?

Однако прощают долги, как правило, при определенных условиях предприятия лишь своим сотрудникам. Решение о прощении долга контрагента организация вправе принять в любой момент. Организация, применяющая УСН с доходов, выдает заем физическому лицу.

Кредитор может простить должнику его долг как в целом, так и Действительно, прощение займа можно рассматривать как безвозмездное освобождение от имущественной обязанности (ст. 572 ГК РФ). В этом документе следует детально указать условия, при выполнении которых долг считается прощенным. Ведение полного бухгалтерского учета при УСН – добровольное решение предприятий.

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса РФ.

Кредитовые проводки счета 23 отражают главным образом списание затрат. Для чего нужен договор займа при УСН в 2018 году.

На УСН при прощении долга налогоплательщик признает выручку от реализации товара в сумме фактически поступивших денежных средств в оплату товара на дату их поступления (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Декларация по налогу на добавленную стоимость. Бухгалтерские проводки у организации-дарителя.

Прощение долга учредителю по договору займа

Учет подотчетных сумм ведется на 71 счете. Что будет самым сложным: Учет постоянных разниц в соответствии с ПБУ 18/02. На дату подписания соглашения о прощении долга 1 октября года у И.

Казакова возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ. На дату прощения Прощение долга организацией на усн. Два года назад получила рублевый займ от кипрской компании под 14,85%.

Сумма прощенного долга ее не увеличивает.

То есть отказывается от своего права требования долга и задолженность обнуляется. На данный момент у директора есть два действующих ООО (УСН), где он же является единственным учредителем. Порядок ведения учета хозяйственных операций при УСН. Свое решение о прощении долга кредитор может выразить в уведомлении к должнику.

Относительно процентов по договору займа при прощении долга отметим следующее. Каким образом учредитель прощает долг своей фирме? Займ в кассу организации от учредителя на зарплату. В этой статье мы расскажем, является ли заем учредителя доходом при УСН. Когда беспроцентный заем между “своими” признают контролируемой сделкой.

Невозвратный от учредителя усн в доход займ безвозмездный

С тех пор не возвращала ни займ, ни проценты по нему. Прощение долга по договору займа учредителем. Приказ применяется при составлении бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, начиная с бухгалтерской отчетности за 2018 год.

Подробнее о прощении долга учредителем смотрите здесь.

При УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества Так как сумма прощенных процентов по договору займа фактически не поступила заимодавцу, то и дохода у него не возникает.

Одним из распространенных способов помощи компании является заключение договора беспроцентного займа со своим учредителем.

Возможность осуществлять проводки при списании кредиторской задолженности при УСН появляется при: Истечение срока исковой давности (он составляет 3 года на основании ГК РФ). Статьи по теме План счетов бухгалтерского учета в году таблица, пояснения, шпаргалки Проводки по заработной плате Реформация баланса за год в году Основные средства в бухгалтерском учете.

Как он составляется и где можно взять образец. Проценты, прощенные должнику, признаются облагаемым доходом заимодавца на УСН. Отражен прочий доход от суммы прощенного долга учредителем *.

А как хочется влепить им в лоб, простите.

Источник: http://preshapingl.gq/3220-proschenie-zayma-pri-usn-provodki

Прощение займа и процентов: бухгалтерские проводки

Проводки при прощении долга учредителем

Головная организация простила своей дочке обязанность по погашению займа и процентам. Возникнет ли у дочернего предприятия налогооблагаемый доход, а у учредителя — расход? Какими проводками оформляются операции в бухгалтерском учете у учредителя и дочерней организации?

Наиболее распространенный способ перераспределения денег в группе компаний — прощение заемных обязательств. Рассмотрим, какие проводки должны сделать обе стороны сделки, если основной учредитель освободил компанию от погашения займа и процентов.

Учет у дочерней компании

Основным учредителем ООО «Метеор» является ООО «Юпитер». Его доля в уставном капитале составляет 52 процента.

Осторожно! Займы безопаснее выдавать под проценты. Иначе инспекторы могут доначислить налог на прибыль учредителю.

20 марта 2014 года ООО «Юпитер» предоставило дочерней компании ООО «Метеор» заем в сумме 300 000 руб. под 9 процентов годовых сроком на три месяца. По условиям договора проценты уплачиваются вместе с возвратом основной суммы 20 июня 2014 года.

ООО «Метеор» не выполнило свои договорные обязательства в положенный срок. 20 июня руководство ООО «Юпитер» приняло решение о прощении долга, в том числе и суммы процентов по займу.

Бухгалтер ООО «Метеор» сделал следующие записи в бухгалтерском учете. В день получения заемных средств, 20 марта:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

  • 300 000 руб. — получен заем от учредителя.

Руководствуясь письмом Минфина России от17 февраля 2014г. №03-03-06/1/6387), бухгалтер учитывает проценты равномерно в конце каждого месяца. Такой же порядок установлен в учетной политике для целей бухучета. Поэтому 31 марта бухгалтерская проводка была такой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66

  • 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — начислены проценты за март.

На 30 апреля и 31 мая проводка была такой же. Но сумма процентов за апрель составила 2219,18 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 30 дн.). А за май — 2293,15 руб. (300 000 руб. x 9% / 365 дн. x 31 дн.). ООО «Метеор» должно было вернуть деньги учредителю 20 июня. В этот день бухгалтер отразит проценты в сумме 1479,45 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 20 дн.).

В учетной политике «Метеора» сказано, что проценты по заемным обязательствам включаются в налоговую базу исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза (п. 1.1 ст. 269 НКРФ). При расчете налога на прибыль бухгалтер вправе учесть всю сумму процентов, так как в договоре займа ставка меньше, чем предельно допустимая — 14,85 процента (8,25% x 1,8).

Обратите внимание! Проценты по кредитам и займам в налоговом учете нормируются. Предельная величина рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 1,8.

На дату прощения долга, 20 июня, в учете появились записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 300 000 руб. — отнесена на прочие доходы организации сумма прощенного долга по полученному займу;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 6805,48 руб. (813,70 2219,18 2293,15 1479,45) — отнесены на прочие доходы проценты по прощенному долгу.

При расчете налога на прибыль ООО «Метеор» не учитывает прощенный заем на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Поэтому возникает постоянная разница, а также соответствующий ей постоянный налоговый актив:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянные налоговые активы»

  • 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) — отражен постоянный налоговый актив.

Сумму процентов компания включит в состав внереализационных доходов. А поскольку ранее ООО «Метеор» отражало их в расходах, налог на прибыль компания в итоге не переплатит.

Проводки учредителя

На дату выдачи займа, 20 марта, бухгалтер ООО «Юпитер» сделает проводку:

ДЕБЕТ 58 субсчет «Предоставленные займы» КРЕДИТ 51

  • 300 000 руб. — отражена сумма предоставленного займа.

Проценты, которые должен получить заимодавец, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами. Их надо отражать ежемесячно на последний день отчетного месяца. А также на дату погашения займа. Такой порядок следует из пунктов 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

31 марта 2014 года бухгалтер ООО «Юпитер» отразил такую операцию в учете:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по процентам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

  • 813,70 руб. (300 000 руб. x 9% : 365 дн. x 11 дн.) — отражена задолженность заемщика по уплате процентов по займу.

Обратите внимание! В бухучете доходы в виде процентов по выданным займам надо отражать на последний день каждого месяца.

На 30 апреля, 31 мая и 20 июня бухгалтер отразит такие же операции. Но сумма процентов за апрель будет равна 2219,18 руб., за май — 2293,15 руб., а за июнь — 1479,45 руб.

На дату прощения долга, 20 июня, бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 субсчет «Предоставленные займы»

  • 300 000 руб. — сумма прощенного долга по возврату основной суммы займа признана в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по процентам»

  • 6805,48 руб. (813,70 + 2219,18 + 2293,15 + 1479,45) — сумма прощенного долга по уплате процентов по займу признана в составе прочих расходов.

Так как сумма прощенного долга вместе с процентами не учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, в учете возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • 61 361,10 руб. ((300 000 руб. 6805,48 руб.) x 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Сумму процентов компания учитывала в составе внереализационных доходов. После прощения долга ООО «Юпитер» не придется пересчитывать налоги.

Июнь 2014 г.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/proschenie-zaym-procenty-buhgalterskie-provodki

Прощение долга фирме учредителем: правовая природа и учет

Проводки при прощении долга учредителем

Учредитель фирмы вправе выдать ей заем, а впоследствии — простить его. Каким образом осуществляется данная процедура по закону? Как она отражается в бухгалтерском и налоговом учете?

Каким образом учредитель прощает долг своей фирме?

Прощение долга учредителем по договору займа с принадлежащим ему хозяйственным обществом осуществляется в соответствии с положениями статьи 415 Гражданского Кодекса России.

Нормы, которые содержатся в данной статье, позволяют учредителю фирмы простить ее долг перед ним, если после этого не будут нарушены права иных лиц. Например, тех, что являются, в свою очередь, кредиторами учредителя.

При том, что возможное взыскание долга может осуществляться за счет его активов (один из которых — заем фирме, который он собирается простить).

Юридически прощение долга в рассматриваемых правоотношениях может быть оформлено несколькими способами:

  1. Посредством заключения договора дарения (его сторонами будут, таким образом, учредитель фирмы и сама фирма). Предметом договора будет сумма, которая до того момента была передана хозяйствующему субъекту в установленном порядке. Рассматриваемый вариант оформления прощения долга фирмы перед учредителем возможен, только если учредитель является физическим лицом. Если он имеет статус юрлица, то договор дарения с другим юрлицом — фирмой-заемщиком, по закону нельзя будет заключить.
  2. Посредством заключения дополнительного соглашения (с участием тех же сторон). Предмет данного соглашения — отказ кредитора от права истребования (которое установлено изначальным договором) денежных средств у заемщика. С точки зрения закона данное правоотношение не аннулирует долг, но позволяет фирме не выплатить его без каких-либо правовых последствий.
  3. Посредством заключения договора, по которому, собственно, осуществляется прощение долга. Его предметом в данном случае может быть освобождение фирмы от обязательств, которые установлены кредитным договором, действующим на момент подписания нового соглашения. При этом, в тексте соглашения может быть приведена ссылка на положения статьи 415 ГК РФ. После подписания данного договора правоотношения между учредителем фирмы и самой фирмой, предмет которых — задолженность одной стороны перед другой, прекращаются.

Полезно будет изучить специфику налогового и бухгалтерского учета суммы прощеного долга фирмой – хозяйствующим субъектом, обязанным уплачивать налоги и осуществлять учетную политику.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54

Налоговый учет

То, каким образом осуществляется налоговый учет долга, который учредитель фирмы простил ей, зависит от того, какая доля во владении хозяйствующим субъектом принадлежит кредитору. Здесь возможны следующие варианты:

  1. Кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае списанный долг с точки зрения налогового учета включается в выручку предприятия. Фактически — долг приобретает статус имущества, полученного фирмой безвозмездно. Таким образом, предполагается включение суммы долга в налогооблагаемую базу организации.
  2. Кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала фирмы. В этом случае сумма, соответствующая прощеному займу, не может быть классифицирована как доход фирмы (в том числе и в виде имущества, полученного хозяйствующим субъектом безвозмездно). Это означает, что налог на сумму долга не начисляется. Данная норма установлена статьей 251 НК РФ. Крупнейшие ведомства — такие как Минфин России и ФНС, в своих разъяснениях подтверждают правомерность ее применения в правоотношениях, связанных с прощением долга учредителем.

Важный нюанс: вне зависимости от размера доли учредителя в уставном капитале организации проценты по договору займа фирме (если они предусмотрены) в любом случае включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта, если долг прощается.

Бухгалтерский учет

Бухгалтеру фирмы, которой учредитель простил долг, необходимо в целях отражения прощения долга в бухгалтерском учете внести в регистры следующие проводки:

  • КРЕДИТ 91 (субсчет «Прочие доходы»);
  • ДЕБЕТ 66 (если заем — краткосрочный) либо ДЕБЕТ 67 (если заем — долгосрочный).

Выше мы рассмотрели ситуацию, при которой сумма долга, прощеного учредителем, не относится к доходам, которые подлежат налогообложению. А именно — если кредитору принадлежит более 50% от уставного капитала компании.

В случае, если налогооблагаемый доход организации не возникает, то указанная выше проводка дополняется еще одной:

  • ДЕБЕТ 68 (субсчет «Расчеты по налогу»);
  • КРЕДИТ 99.

Данная корреспонденция формирует новый актив фирмы — представленный не уплаченным налогом на сумму, которую кредитор простил своей фирме. При этом, сумма, отраженная в первой проводке, будет соответствовать величине долга.

Та, что фигурирует во второй проводке, будет соответствовать, в свою очередь, размеру налога, который номинально начисляется на заем. При общей системе налогообложения данная сумма будет соответствовать 20% от величины долга.

Если же учредителю принадлежит менее 50% от уставного капитала фирмы, то сумма долга отражается только первой проводкой. При этом, она не формирует правовых последствий для хозяйствующего субъекта в виде обязательств по исчислению или уплате налогов.

Если рассматривать бухгалтерские проводки с самого начала правоотношений, возникших по факту заключения договора займа между учредителем и его фирмой, то их можно представить в виде следующей последовательности.

1. Как только заключается договор, а сумма займа зачисляется на счета фирмы, то ее бухгалтер применяет проводку:

Сумма проводки соответствует величине займа. В качестве первичных документов при этом могут быть применены:

  • собственно, договор займа;
  • банковская выписка, подтверждающая зачисление заемных денежных средств на счет фирмы.

2. После заключения договора о списании долга в бухгалтерских регистрах прописываются проводки, рассмотренные нами выше.

В качестве первичных документов при этом могут использоваться:

  • соглашение, предмет которого — прощение долга;
  • справка-расчет, сформированная бухгалтерией.

Резюме «Вопрос-ответ»

Как юридически оформить списание долга учредителем?

Оптимальный вариант — заключить соглашение со ссылкой на статью 415 ГК РФ, по которому фирма освобождается от обязательств, что установлены ранее заключенным договором займа.

Увеличивает ли прощеный долг фирмы ее налогооблагаемую базу?

Если кредитору принадлежит не более 50% от уставного капитала организации — увеличивает. Если более 50% – не увеличивает. При этом, проценты, если они предусмотрены договором займа, в любом случае увеличивают налогооблагаемую базу.

Как отражается прощеный долг фирмы в бухгалтерском учете?

Если собственник владеет более 50% от уставного капитала — при прощении долга применяются проводки, отражающие факт формирования налогового актива. Если кредитор владеет меньшей долей — то применяется только та проводка, что отражает факт формирования прочих доходов фирмы с точки зрения бухгалтерского учета (данные доходы на практике не будут облагаться налогами).

Источник: https://urlaw03.ru/dolgi/article/proshhenie-dolga-firme-uchreditelem

Под властью
Добавить комментарий