Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения

Как заполнить строку 090 в расчете по страховым взносам

Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения

Строка 090 в расчете по страховым взносам присутствует в нескольких разделах этого документа и в ряде приложений к ним. Рассмотрим особенности внесения данных в эту строку.

Где в отчете-2018 по взносам присутствует строка 090

Алгоритмы заполнения строки 090 расчета по взносам

Образец заполнения строки 090 для приложения 2 к разделу 1

Итоги

Где в отчете-2018 по взносам присутствует строка 090

Действительный для 2018 года бланк расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Его форма предполагает деление отчета на три раздела, из которых для обычных работодателей обязательными для заполнения являются разделы 1 и 3. Раздел 2 предназначается для заполнения в отношении членов КФХ.

Расчет по страховым взносам 2018 года строку 090 содержит в разделах 1 и 3, а также в приложениях 2–4 и 10 к разделу 1 и приложении 1 к разделу 2.

Сам факт наличия этой строки и содержание информации, отражаемой в ней, зависят от объема данных, вносимых в соответствующую структурную единицу отчета, поскольку все попадающие в раздел или приложение сведения подлежат отражению в строках, последовательно пронумерованных.

По этой причине содержание строки 090 весьма изменчиво:

  • в разделе 1, посвященном сводным сведениям о суммах, начисленных за период к уплате, в ней показывают величину взносов на дополнительное соцобеспечение;
  • в приложении 2 к разделу 1 в ней отразится результат уменьшения начисленных сумм взносов на величину произведенных расходов по выплате страхового обеспечения;
  • в приложении 3 к разделу 1 в нее попадут данные о выплатах соцпособий на погребение (количество получателей, число пособий и их общая сумма);
  • в приложении 4 к разделу 1 строка 090 покажет количество получателей, данные по продолжительности оплачиваемых периодов и величине дополнительных пособий по беременности и родам лицам, пострадавшим при аварии на объединении «Маяк»;
  • в приложении 10 к разделу 1, предназначенном для сведений, имеющих отношение к обучающимся лицам, чьи доходы могут облагаться по пониженной ставке, в ней предполагается отражение даты справки, подтверждающей факт обучения по очной форме;
  • в приложении 1 к разделу 2 по этой строке надлежит показывать сведения о величине взносов, начисленных члену КФХ;
  • в разделе 3 в ней приводится имя физлица, получившего доход у отчитывающегося работодателя.

Таким образом, данные, попадающие в строку 090, будут значительно различаться по структуре (они отражают не только сумму или количество, но и информацию, обозначаемую буквами, а также даты).

Алгоритмы заполнения строки 090 расчета по взносам

Разнообразие видов вносимых сведений предопределяет использование нескольких алгоритмов заполнения строки 090 расчета по страховым взносам. Разделить эти алгоритмы можно на три основные группы:

  1. Данные заносят в строку в необходимом виде в нужных значениях. Это касается справочной информации, такой как сведения о выплачиваемых пособиях (приложения 3 и 4 к разделу 1), данные по дате (приложение 10 к разделу 1) или имени (раздел 3) или суммам индивидуально начисленных фиксированных взносов (приложение 1 к разделу 2).
  2. Сведения вносятся в увязке с расшифровкой, приводимой в других строках той же структурной единицы отчета. Это относится к данным, показываемым в разделе 1, где сумма, отраженная по строке 090, соответствует начислениям за последний квартал и расписывается помесячно в строках 091–093.
  3. Вносимые в строку сведения требуют предварительной математической обработки и соблюдения определенных правил при заполнении полей, предусмотренных в строке. Придерживаясь подобных требований, заполняют строку 090 в приложении 2 к разделу 1.

Из описанных алгоритмов наибольшую сложность представляет последний, поскольку его применение требует заполнения одновременно пяти групп полей, представляющих собой сочетание данных о сумме и ее признаке, но при этом привязанных к одной строке отчета.

Каждая из этих групп предназначена для вполне определенных сведений, но уточнения этого предназначения порядок заполнения расчета, приводимый в приказе № ММВ-7-11/551@, не содержит, давая конкретное описание лишь двух вариантов значения признака, указывающего на то, в чью пользу (фонда или плательщика) сформировался итог расчетов.

А как же сориентироваться в предназначении каждой из пяти групп полей строки? Правила для этого тоже есть, но содержатся они в самом отчете.

Образец заполнения строки 090 для приложения 2 к разделу 1

Данные по строке 090 в приложении 2 к разделу 1 должны отражать результат начисления взносов к уплате или к возврату из фонда в следующей разбивке (п. 11.15 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/551@):

  • помесячно за последний квартал отчетного периода;
  • за последний квартал отчетного периода в целом;
  • нарастающим итогом с начала года.

Поля, предусматриваемые в бланке отчета для внесения этих сведений, расположены в трех строках: верхней (с двумя группами полей), средней (тоже с двумя группами полей) и нижней (с одной группой полей).

На то, в какой именно последовательности показать в них необходимые данные, указывает информация, приведенная в бланке отчета над полями строки 090, а также в сносках, помеченных звездочками. Совместное их прочтение позволяет понять, что использовать поля, попадающие в строку 090, нужно следующим образом:

  • в верхней строке групп полей слева отразятся данные по результатам начислений нарастающим итогом с начала года, а справа — общая величина начислений, сделанных за последний квартал;
  • в средней строке групп полей будут показаны суммы начислений за первый месяц последнего квартала периода (слева) и второй месяц (справа);
  • в нижнюю строку попадет величина начислений за третий месяц последнего квартала.

Каждая из сумм будет сопровождаться пометкой признака, из которой понятно, в чью пользу сформирован результат сравнения начисленных за период взносов и расходов, осуществленных в счет уплаты этих взносов.

Образец заполнения строки 090 расчета по страховым взносам в приложении 2 к разделу 1 для 9 месяцев 2018 года может быть следующим, если, например, во втором месяце 3-го квартала осуществлена выплата рассчитанного от МРОТ пособия по беременности и родам:

2   31 320,00   2   40 940,00

1   3770,00    2   48 190,00

1   3480,00 

Итоги

Строка 090 в расчете страховых взносов присутствует в нескольких структурных единицах этого отчета. В зависимости от ее конкретного местонахождения она предназначается для различных сведений. Этими сведениями могут оказаться текстовые данные, даты, количество или суммы. Наибольшую сложность представляет заполнение строки 090 в приложении 2 к разделу 1.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2017/edinyj_raschet_po_strahovym_vznosam/kak-zapolnit-stroku-090-v-raschete-po-strahovym-vznosam/

Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2019 году

Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения

Часть пособий по нетрудоспособности, а также в связи с материнством работодатель выплачивает сотрудникам из собственных средств, которые Фонд социального страхования затем возмещает в сумме, превышающей начисленные страховые взносы.

Деньги возвращаются на расчетный счет плательщика, и такой возврат обязательно нужно отразить при заполнении расчета по страховым взносам. Рассмотрим, как в РСВ отразить возмещение из ФСС.

Что делать, если пособия были выплачены в 2018 году, а возмещение пришло в 2019? Нормально ли, что бухгалтерский баланс и РСВ не сходятся? Ответим на эти вопросы, чтобы заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2019 не вызывало проблем.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Начиная с 2017 года при заполнении РСВ применяются Форма и Порядок, утвержденные Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Порядок заполнения РСВ 2019 (возмещение от ФСС) гласит, что суммы страховых взносов на ВНиМ (страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством) отражаются в Приложении 2 к Разделу 1 Расчета.

В соответствии с пунктом 11.14 Порядка, в строке 080 Приложения 2 нужно указать сумму возмещения из ФСС в графе, соответствующей месяцу фактического возмещения.

Таким образом, если Фонд возместил расходы работодателя на выплату пособия в мае 2019, то отразить это нужно по строке 080 в графе для 2 месяца 2 квартала. Как это сделать, мы подробно опишем в примере.

В итоговой строке 090 Приложения 2 нужно указать сумму, рассчитанную по следующей формуле:

Так отражается разница между начисленными взносами и расходами на выплату пособий плюс сумма возмещения из ФСС за отчетный период.

В результате подсчета разницы может получиться либо отрицательное, либо положительное число.

Сумму со знаком минус впереди в расчете указывать не нужно! Указывается только разница, а показать, отрицательная она или положительная, нужно при помощи цифр 1 или 2, проставляемых в графах «признак»:

  • 1 — взносы больше затрат на страховые выплаты работникам;
  • 2 — затраты на страховые выплаты больше начисленных взносов.

Итак, если получится отрицательная величина, ставим цифру 2 в графе «признак». Это будет означать, что величина перечисленных вами пособий больше, чем размер страховых взносов.

Обратите внимание, что по итогам отчетного периода получится или сумма к уплате в бюджет (положительная), или к возмещению из бюджета (отрицательная). Они будут указаны с признаками «1» и «2» соответственно. При этом нельзя одновременно заполнять строки расчета:

  • 110 и 120;
  • 111 и 121;
  • 112 и 122;
  • 113 и 128.

При получении величины к уплате заполняйте строку 110, а к возмещению — строку 120 и так далее.

Если данные в РСВ расходятся с данными бухучета

Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета.

Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле.

Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам.

На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок.

Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов.

После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет.

Если расходы на выплату пособий учтены в прошлом году, а возмещение получено в текущем

В этом случае также соблюдается порядок заполнения и используется указанная выше формула. Независимо от того, за какой период ФСС возмещает затраты, за предыдущий квартал или за прошлый год, нужно отразить это в расчете непосредственно в месяц получения.

Об этом говорится в разъясняющем Письме ФНС России от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

К тому же такой вывод можно сделать из норм главы 34 НК РФ, в которых с января 2017 года предусмотрен зачет расходов, затраченных на пособия по ВНиМ, в счет предстоящих платежей.

Образец заполнения РСВ с возмещением из ФСС

Приведем пример заполнения РСВ при возмещении ФСС.

Исходные условные данные для нашего примера:

За 1 квартал начислено взносов:

Всего (руб.)ЯнварьФевральМарт
150 00050 00050 00050 000

За 1 квартал выплачено пособий:

Всего (руб.)ЯнварьФевральМарт
350 000100 000100 000150 000

Превышение пособий над взносами составило: 350 000 – 150 000 = 200 000 рублей.

Интересующие нас строки Приложения 2 к Разделу 1 в РСВ за 1 квартал при заполнении для этого примера выглядят так:

Предположим, что возместили выплату пособий организации в мае 2019.

Рассмотрим, где в РСВ отражается возмещение из ФСС при заполнении Приложения 2 Раздела 1 в расчете за полугодие, если за 2 квартал начислено взносов:

Всего (руб.)АпрельМайИюнь
150 00050 00050 00050 000

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за полугодие, то складываем сумму взносов за 1 и 2 квартал): 150 000 + 150 000 = 300 000 рублей.

За 2 квартал выплачено пособий:

Всего (руб.)АпрельМайИюнь
120 00045 00040 00035 000

Всего с начала расчетного периода начислено (считаем нарастающим итогом: так как РСВ за полугодие, то складываем сумму выплаченных пособий за 1 и 2 квартал): 350 000 + 120 000 = 470 000 рублей.

Во 2 квартале произошло возмещение из ФСС:

Всего (руб.)АпрельМайИюнь
100 0000100 0000

Тогда интересующие нас строки Приложения 2 раздела 1 РСВ за первое полугодие 2019 года будут выглядеть следующим образом:

Обратите внимание, что по итогам полугодия получилась сумма к возмещению из бюджета.

При заполнении она указана с признаком «2» в графе 1. Это значит, что за полугодие размер выплаченных сотрудникам пособий превысил страховые начисления.

А по итогам второго квартала получилась сумма к уплате в бюджет. Она указана с признаком «1» в графе 3. То есть за 2 квартал размер страховых начислений превысил величину пособий.

Покажем для наглядности на картинках, как рассчитывались указанные в строках 090 значения.

Всего за полугодие пособия превысили взносы на 170 000 руб. (300 000 – 470 000 = -170 000). Если прибавить перечисленные ФСС в мае 2019 средства в размере 100 000 руб., то получается, что ФСС остается должен организации 70 000 рублей. Указываем это значение в строке 090 с признаком «2».

За второй квартал страховые начисления с учетом полученного от ФСС возмещения превышают затраты на пособия. К уплате в бюджет — 130 000 руб. Заносим эту величину при заполнении с признаком «1».

В апреле 2019 ФСС еще не возместил расходы организации, поэтому в расчет 100 000 р. не берутся. Указываем взносы к уплате в размере 5000 руб.

В мае 2019 прибавляем возмещенные 100 000 руб. к разнице строк 060 и 070, поскольку именно в этом месяце они были перечислены.

В июне указываем только разницу строк 060 и 070.

Надеемся, что теперь заполнение РСВ при возмещении из ФСС 2019 будет для вас простой задачей.

Напомним, что РСВ по итогам первого полугодия 2019 года нужно сдать не позднее 30 июля.

Подробнее о заполнении РСВ можно прочесть в этом материале.

Как проверить правильность заполнения

Зная, как отразить в РСВ возмещение расходов, не пугайтесь расхождения с бухгалтерским учетом, а проверьте себя при помощи контрольных соотношений.

Большинство бухгалтерских программ автоматически проверяют эти соотношения и не дают заполнить строки неверными цифрами. Если же вы заполняете расчет самостоятельно, то контрольные соотношения приведены в Письме ФНС России от 20.12.2018 N БС-4-11/24887@.

Также можно заказать в налоговой службе сверку расчетов с бюджетом, это поможет убедиться в правильности заполнения бланка: если данные бухучета совпадут с итогами сверки, то все верно.

Важно, что налоговики и инспекторы из Фонда социального страхования получают сведения не из итоговых строк РСВ, а из карточек расчета с бюджетом, куда переносятся все данные. А в этих карточках, как мы уже указывали выше, переплата и недоимка отражаются иначе.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/rsv-v-fss

Отражаем в РСВ возмещение расходов на соцстрахование за прошлый год | Контур.НДС+

Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения

Скоро истекает срок подачи Расчета страховых взносов за 1 квартал — в 2018 году подать форму нужно до 3 мая включительно. В этом материале мы уделим внимание тому, как в ней отразить прошлогодние расходы на социальное страхование, которые были возмещены в 1 квартале этого года.

Проблема заключается в том, что из-за упомянутых выше расходов показатель строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 не отражает фактического состояния расчетов по взносам на социальное страхование. Рассмотрим, из-за чего это происходит и что делать.

Порядок выплаты пособий

По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

  1. За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
  2. Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.

По итогам месяца страхователь определяет суммы:

  • начисленных страховых взносов;
  • выплаченных пособий.

Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.

Исключения из этого порядка предусмотрено только для пособий за первые 3 дня больничного.

Как пособия отражаются в РСВ

Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:

  • по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
  • по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.

О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):

Сумма в строке 090 = Строка 060 — Строка 070 + Строка 080

Результат интерпретируется следующим образом:

  1. Если он положительный, значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» — 1.
  2. Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» — 2.

Расхождения

В итоге получается, что в строке 090 отражается сальдо, которое не соответствует данным бухгалтерского учета. Из-за этого у бухгалтеров возникают сомнения в том, правильно ли они заполнили указанные выше строки РСВ.

На самом деле расхождение вовсе не означает наличия ошибки. Оно возникает из-за специфики формы РСВ — она не содержит ячеек, в которых следовало бы отразить входящее и исходящее сальдо.

Поэтому сумма, на которую выплаченные в 2017 году пособия превышают размер взносов, не отражается в РСВ за 1 квартал 2018 года.

Соответственно, если в 1 квартале поступило возмещение от ФСС, то из расчета не будет понятно, что оно компенсирует разницу между пособиями и взносами за прошлый год.

Поясним на примере. В 2017 году положительная разница между выплаченными пособиями и начисленными взносами составила 25 тыс. рублей. Отражается она так:

  • В РСВ за 2017 год — по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 указывается сумма 25 тыс. рублей с признаком 2.
  • В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец года остается сальдо 25 тыс. рублей.

В 1 квартале 2018 года компания не начисляла взносов и не выплачивала пособий, зато получила компенсацию прошлогодних затрат от ФСС в размере 25 тыс. рублей. Отражение такое:

  • В РСВ за 1 квартал 2018 года:
    • по строке 080 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей;
    • по строке 090 Приложения 2 к Разделу 1 — сумма 25 тыс. рублей с признаком 1.
  • В бухучете — по дебету счета 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» на конец 1 квартала 2018 года сальдо равно нулю.

Выводы: по данным бухучета выходит нулевой остаток, а форма РСВ говорит о том, что за страхователем числится задолженность 25 тыс. рублей. Однако все данные указаны верно.

Как проверить

При возникновении сомнений в правильности заполнения РСВ рекомендуется провести сверку расчетов с бюджетом. Это самый надежный способ, который даст стопроцентную гарантию отсутствия ошибки.

Также проверку сальдо расчетов по социальному страхованию можно провести при помощи справки-расчета

Источник: https://kontursverka.ru/stati/otrazhaem-v-rsv-vozmeshhenie-rasxodov-na-socstraxovanie-za-proshlyj-god

Расчет по страховым взносам (РСВ) 2018-2019

Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения

Расчет по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальная форма отчетности, которую страхователи сдают в ФНС. Из этой статьи вы узнаете, кто сдает РСВ и когда нужно сдать расчет, а также найдете бланк, образец и инструкцию к заполнению.

РСВ — это ежеквартальный отчет по страховым взносам всех видов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Отчет сдают все организации и предприниматели, которые являются страхователями и регулярно уплачивают взносы за своих сотрудников. Тип договора при этом не важен: за сотрудников на договоре подряда отчитываются так же, как и за работников по трудовому договору.

  • Организации, обособленные подразделения и филиалы отчитываются в налоговую по месту ведения деятельности или учета.
  • ИП и самозанятые граждане — в налоговую инспекцию по адресу прописки.

Даже если в отчетном периоде вы не делали отчислений за сотрудников, все равно сдайте расчет в налоговую. Это нужно, чтобы вас не посчитали опоздавшим и не начислили штраф. Для этого заполните обязательные разделы расчета и сдайте в налоговую нулевую форму.

Сроки сдачи установлены НК РФ — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. В 2019 году РСВ нужно сдать в сроки:

Отчетный период Крайний день сдачи (2019 год)
2018 год30 января
I квартал 201930 апреля
6 месяцев 201930 июля
9 месяцев 201930 октября

На РСВ действуют общие правила переноса. Поэтому, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник, то срок отодвигается на следующий рабочий день. В 2019 году таких смещений не будет.

Подготовьте и отправьте расчет по страховым взносам через Контур.Экстерн. 3 месяца — бесплатно.

Подключиться бесплатно

Если страхователь сдаст отчет позже назначенного срока — его оштрафуют. Штраф равен 5 % от взносов, отраженных в отчете. Его начисляют за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом вы не сможете заплатить штраф меньше 1 000 рублей, но и больше чем на 30 % от взносов вас не накажут.

Еще одна неприятность, которая ждет опоздавших, — блокировка расчетного счета. Налоговая вправе заблокировать его за опоздание больше чем на 10 рабочих дней.

Расчет по страховым взносам: форма в 2018–2019 гг

Расчет по страховым взносам за IV квартал 2018 года сдавайте по форме, утвержденной Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Налоговая планировала ввести новую форму, но проект пока не приняли. Будьте внимательны, возможно, за I квартал 2019 года нужно будет отчитываться по новой форме.

У каждой декларации по налогам и отчета по взносам есть свой код — КНД. Форма РСВ по КНД — 1151111.

Форма РСВ за IV квартал 2018 — скачать бесплатно.

Форма расчета состоит из 24 листов. Она включает титульный лист, три раздела и приложения к ним. Всем страхователям обязательно заполнить:

  1. Титульный лист.
  2. Первый раздел со сводными данными по взносам.
  3. Приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2 с расчетом сумм всех взносов.
  4. Приложение 2 к разделу 1 с расчетом взносов на травматизм.
  5. Третий раздел с указанием индивидуальных сведений.

Образец заполнения расчета по страховым взносам (включает только обязательные разделы) — скачать.

Все остальные листы расчета заполняйте, только если выполнили соответствующие действия или относитесь к категории, которая должна его заполнить.

Раздел РСВ Кто должен заполнить
«Сведения о физлице, не являющемся ИП»Физлица, которые не числятся как ИП
Раздел 1, приложение 3Те, кто выдавал сотрудникам пособия
Раздел 1, приложение 1, подразд. 1.3Те, кто уплачивал взносы по доптарифам
Подраздел 1.4Те, кто платил зарплату летчикам или работникам в угольной промышленности
Раздел 1, приложение 4Те, кто выплачивал пострадавшим на Чернобыльской АЭС зарплату за счет федерального бюджета
Раздел 1, приложение 5IT-компании, с пониженными тарифами
Раздел 1, приложение 6Те, кто на УСН и применяет льготный тариф
Раздел 1, приложение 7НКО на УСН
Раздел 1, приложение 8ИП на ПСН
Раздел 1, приложение 9Те, кто выплачивал доход иностранцам, временно пребывающим в стране
Раздел 1, приложение 10Те, кто выплачивал доходы студотрядам и отдельным студентам
Раздел 2, приложение 1Главы КФХ

Титульный лист

В первую очередь на титульном листе заполните название и ИНН/КПП организации или ИП. Если вы заполняете РСВ от имени обособленного подразделения, которое самостоятельно выплачивает зарплату персоналу, то указывайте КПП конкретного подразделения.

Укажите номер корректировки. Это три цифры в формате 001, 002 и т.д. Для первичного расчета впишите 000.

Для обозначения периода, за который подается РСВ, в строке «Код отчетного периода» укажите 33. Это значит, что период составляет 9 месяцев.

Подавайте РСВ в ту ИФНС, где состоите на учете. В строке «Код ФНС» укажите номер вашей инспекции.

В строке «По месту нахождения» впишите трехзначный код, соответствующий месту представления расчета в ФНС. Ознакомиться с кодами можно в приложении № 4 Приказа ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Впишите код ОКВЭД, ФИО лица-подписанта и дату подписания расчета. Графу «Заполняется работником налогового органа» оставьте пустой.

Раздел 1

В первом разделе пропишите код ОКТМО и КБК. Все прочие строки заполните данными из приложений 1 и 2. Поэтому начинайте заполнение раздела 1 с приложения 1.

Приложение 1. В нем отразите информацию о взносах в ПФР. Само приложение состоит из четырех подразделов. Рассмотрим, как заполнять обязательные подразделы 1.1 и 1.2.

Подраздел 1.1. Заполняется в отношении взносов на обязательное пенсионное страхование.

Каждая строка имеет кодировку. В строке 010 вписывается количество застрахованных лиц, в строке 020 — количество сотрудников со страховыми взносами.

Если у вас есть работники, чей доход превышает предельную базу, то их количество впишите в строку 021.

В строку 030 впишите сумму доходов персонала, на которую начислены страховые взносы. А необлагаемые доходы (например, больничные) впишите в строку 040. Строка 050 — это разница между строками 030 и 040.

Если вы превышаете предельную базу по расчету страхвзносов, по строке 051 пропишите сумму превышения.

Строка 060 равна строке 050, умноженной на 22 %.

Строки 061 и 062 предназначены для разбивки рассчитанных взносов с доходов без превышения базы и с доходов, превышающих ее.

Строки с 030 по 062 заполняются в разрезах:

  • всего с начала периода;
  • всего за последние 3 месяца;
  • за каждый из 3-х месяцев.

Подраздел 1.2. В нем отразите информацию по взносам на ОМС. Содержит те же строки, что и подраздел 1.1. Заполняется аналогично. Только строка 060 равна строке 050, умноженной на ставку по взносам в ОМС. Помните, подраздел по ОМС обязателен к заполнению, даже если вы применяете ставку по ОМС 0 %.

Приложение 2. В нем расписывается расчет взносов на социальное страхование. На этом листе есть строка 001 «Признак выплат». Если Соцстрах напрямую выплачивает пособия вашим сотрудникам, впишите 1. Если вы самостоятельно делаете эти выплаты, а потом производите взаимозачет, то — 2.

Заполнение строк с 010 по 050 аналогично подразделу 1.1. Добавляются строки 051–054, лица, которые их заполняют, перечислены на самом листе РСВ.

Умножив строку 050 на 2,9 %, вы получите значение для строки 060.

Если в строке 001 вы поставили цифру 2, то заполните строки 070, 080 и 090. В первой укажите суммы выданных вами пособий, а в строке 080 — суммы, возмещенные вам Соцстрахом. В строке 090 зафиксируйте разницу между суммой взносов в Соцстрах и выплаченными пособиями. В строке 090 не может быть значения с минусом. Чтобы указать знак используйте коды:

  • 1 — для положительных значений, то есть это сумма, которую нужно доплатить в Соцстрах;
  • 2 — для отрицательных значений.

Раздел 3

Заполняется по каждому работнику. Пропишите все реквизиты работника: ФИО, ИНН, СНИЛС, дату рождения и пол. Также укажите код страны гражданства (для россиян — 643) и код вида документа, удостоверяющего личность (в практике — это паспорт гражданина РФ, то есть код 21).

Строки 160–180 нужны для обозначения работника как застрахованного в системе ОПС, ОМС и ОСС. «1» обозначает застрахованного работника, «2» — незастрахованного. При применении ставки по ОМС 0 %, все равно пропишите «1».

В строке 190 пропишите номер месяца в стандартной форме, то есть октябрь — 10, ноябрь — 11, декабрь — 12.

Для строки 200 обратитесь к приложению 8 Порядка заполнения РСВ, в нем представлены коды категорий застрахованных работников.

Суммы доходов и начисленных страховых взносов заполняются по строкам 210–240. Если применялись дополнительные тарифы, то заполните строки 260–300.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/284-raschet_po_strahovym_vznosam

Где в отчете-2018 по взносам присутствует строка 090

Действительный для 2018 года бланк расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Его форма предполагает деление отчета на три раздела, из которых для обычных работодателей обязательными для заполнения являются разделы 1 и 3. Раздел 2 предназначается для заполнения в отношении членов КФХ.

Расчет по страховым взносам 2018 года строку 090 содержит в разделах 1 и 3, а также в приложениях 2–4 и 10 к разделу 1 и приложении 1 к разделу 2.

Сам факт наличия этой строки и содержание информации, отражаемой в ней, зависят от объема данных, вносимых в соответствующую структурную единицу отчета, поскольку все попадающие в раздел или приложение сведения подлежат отражению в строках, последовательно пронумерованных.

По этой причине содержание строки 090 весьма изменчиво:

  • в разделе 1, посвященном сводным сведениям о суммах, начисленных за период к уплате, в ней показывают величину взносов на дополнительное соцобеспечение;
  • в приложении 2 к разделу 1 в ней отразится результат уменьшения начисленных сумм взносов на величину произведенных расходов по выплате страхового обеспечения;
  • в приложении 3 к разделу 1 в нее попадут данные о выплатах соцпособий на погребение (количество получателей, число пособий и их общая сумма);
  • в приложении 4 к разделу 1 строка 090 покажет количество получателей, данные по продолжительности оплачиваемых периодов и величине дополнительных пособий по беременности и родам лицам, пострадавшим при аварии на объединении «Маяк»;
  • в приложении 10 к разделу 1, предназначенном для сведений, имеющих отношение к обучающимся лицам, чьи доходы могут облагаться по пониженной ставке, в ней предполагается отражение даты справки, подтверждающей факт обучения по очной форме;
  • в приложении 1 к разделу 2 по этой строке надлежит показывать сведения о величине взносов, начисленных члену КФХ;
  • в разделе 3 в ней приводится имя физлица, получившего доход у отчитывающегося работодателя.

Таким образом, данные, попадающие в строку 090, будут значительно различаться по структуре (они отражают не только сумму или количество, но и информацию, обозначаемую буквами, а также даты).

Алгоритмы заполнения строки 090 расчета по взносам

Разнообразие видов вносимых сведений предопределяет использование нескольких алгоритмов заполнения строки 090 расчета по страховым взносам. Разделить эти алгоритмы можно на три основные группы:

  • Данные заносят в строку в необходимом виде в нужных значениях. Это касается справочной информации, такой как сведения о выплачиваемых пособиях (приложения 3 и 4 к разделу 1), данные по дате (приложение 10 к разделу 1) или имени (раздел 3) или суммам индивидуально начисленных фиксированных взносов (приложение 1 к разделу 2).
  • Сведения вносятся в увязке с расшифровкой, приводимой в других строках той же структурной единицы отчета. Это относится к данным, показываемым в разделе 1, где сумма, отраженная по строке 090, соответствует начислениям за последний квартал и расписывается помесячно в строках 091–093.
  • Вносимые в строку сведения требуют предварительной математической обработки и соблюдения определенных правил при заполнении полей, предусмотренных в строке. Придерживаясь подобных требований, заполняют строку 090 в приложении 2 к разделу 1.

Из описанных алгоритмов наибольшую сложность представляет последний, поскольку его применение требует заполнения одновременно пяти групп полей, представляющих собой сочетание данных о сумме и ее признаке, но при этом привязанных к одной строке отчета.

Каждая из этих групп предназначена для вполне определенных сведений, но уточнения этого предназначения порядок заполнения расчета, приводимый в приказе № ММВ-7-11/551@, не содержит, давая конкретное описание лишь двух вариантов значения признака, указывающего на то, в чью пользу (фонда или плательщика) сформировался итог расчетов.

А как же сориентироваться в предназначении каждой из пяти групп полей строки? Правила для этого тоже есть, но содержатся они в самом отчете.

Образец заполнения строки 090 для приложения 2 к разделу 1

Данные по строке 090 в приложении 2 к разделу 1 должны отражать результат начисления взносов к уплате или к возврату из фонда в следующей разбивке (п. 11.15 приложения № 2 к приказу № ММВ-7-11/551@):

  • помесячно за последний квартал отчетного периода;
  • за последний квартал отчетного периода в целом;
  • нарастающим итогом с начала года.

Поля, предусматриваемые в бланке отчета для внесения этих сведений, расположены в трех строках: верхней (с двумя группами полей), средней (тоже с двумя группами полей) и нижней (с одной группой полей).

На то, в какой именно последовательности показать в них необходимые данные, указывает информация, приведенная в бланке отчета над полями строки 090, а также в сносках, помеченных звездочками. Совместное их прочтение позволяет понять, что использовать поля, попадающие в строку 090, нужно следующим образом:

  • в верхней строке групп полей слева отразятся данные по результатам начислений нарастающим итогом с начала года, а справа — общая величина начислений, сделанных за последний квартал;
  • в средней строке групп полей будут показаны суммы начислений за первый месяц последнего квартала периода (слева) и второй месяц (справа);
  • в нижнюю строку попадет величина начислений за третий месяц последнего квартала.

Каждая из сумм будет сопровождаться пометкой признака, из которой понятно, в чью пользу сформирован результат сравнения начисленных за период взносов и расходов, осуществленных в счет уплаты этих взносов.

Образец заполнения строки 090 расчета по страховым взносам в приложении 2 к разделу 1 для 9 месяцев 2018 года может быть следующим, если, например, во втором месяце 3-го квартала осуществлена выплата рассчитанного от МРОТ пособия по беременности и родам:

2 31 320,00 2 40 940,00

1 3770,00 2 48 190,00

1 3480,00

Итоги

Строка 090 в расчете страховых взносов присутствует в нескольких структурных единицах этого отчета. В зависимости от ее конкретного местонахождения она предназначается для различных сведений. Этими сведениями могут оказаться текстовые данные, даты, количество или суммы. Наибольшую сложность представляет заполнение

Источник: https://zen.yandex.ru/media/nalog/kak-zapolnit-stroku-090-v-raschete-po-strahovym-vznosam-5bb4932364e59d00aa67b266

«Больничные» расходы в расчете по страховым взносам

Строка 090 приложения 2 расчета по страховым взносам пример заполнения

Компания оплачивает больничные листы работникам и получает от ФСС России возмещение расходов на выплату страхового обеспечения. Как в такой ситуации заполняется расчет по страховым взносам, ФНС России рассказала в письме от 09.04.2018 № БС-4-11/6753@.

Пунктом 2 ст.

431 НК РФ предусмотрено, что сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — страховые взносы) уменьшается на произведенные расходы по оплате больничных листов.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма таких расходов оказывается больше величины начисленных взносов, разница либо засчитывается налоговым органом в счет предстоящих платежей, либо возмещается территориальным органом ФСС России (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Уменьшение в расчете

Расчет сумм страховых взносов с учетом произведенных расходов на оплату больничных листов отражается в приложении 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок). В приложении 2 показываются:

  • по строке 060 — сумма начисленных страховых взносов (п. 11.12 Порядка);

  • по строке 070 — сумма понесенных компанией расходов на выплату страхового обеспечения (п. 11.13 Порядка);

  • по строке 080 — суммы возмещения, полученные от ФСС России (п. 11.14 Порядка);

  • по строке 090 — результат уменьшения суммы страховых взносов на расходы по выплате страхового обеспечения.

Каждая из этих срок содержит по пять граф для указания значений с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода.

В комментируемом письме ФНС России указала, что суммы возмещения от ФСС России показываются в графах строки 080, соответствующих месяцу, в котором они фактически поступили компании. При этом налоговики отметили, что неважно, за какой период было произведено возмещение, главное, чтобы оно относилось к периодам, начинающимся с 1 января 2017 г.

В Порядке не указано, как должны рассчитываться показатели граф строки 090. В письме от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@ специалисты ФНС России привели порядок расчета показателя по строке 090.

Исчисленные страховые взносы (строка 060) уменьшаются на сумму произведенных компанией расходов на выплату страхового обеспечения (строка 070), а затем полученный результат увеличивается на сумму возмещения, полученную от ФСС России (строка 080). То есть используется следующая формула: строка 060 – строка 070 + строка 080.

В рассматриваемом письме налоговики отметили, что в графах строки 090 предусмотрено специальное поле «признак».

В нем при заполнении строки 090 за каждый месяц отчетного периода, в котором сумма произведенных расходов не превысила сумму исчисленных страховых взносов, указывается признак «1», а в случае превышения расходов над суммой исчисленных взносов — признак «2». При этом, если в целом за три месяца получилось превышение, в соответствующей графе строки 090 ставится признак «2», а если сумма к уплате — признак «1».

Проиллюстрируем сказанное налоговиками на числовом примере. Допустим, у компании в отчетном периоде образовались:

  • в первом месяце — превышение расходов, равное 20 000 руб.;

  • во втором месяце — сумма к уплате 10 000 руб.;

  • в третьем месяце — сумма к уплате 5000 руб.

Соответственно, в строке 090 за первый месяц указывается признак «2», а за второй и третий месяцы — признак «1». Поскольку общим результатом за три месяца является превышение расходов, равное 5000 руб. [(10 000 руб. + 5000 руб.) – 20 000 руб.], в строке 090 за три месяца ставится признак «2».

Перенос данных в раздел 1 расчета

В разделе 1 расчета указывается сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строка 110), в том числе за последние три месяца этого периода (первый месяц — строка 111, второй месяц — строка 112, третий месяц — строка 113).

Кроме того, в разделе 1 приводится сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период (строка 120), так же с разбивкой по месяцам (первый месяц — строка 121, второй месяц — строка 122, третий месяц — строка 123).

Налоговики разъяснили, что сведения из строки 090 переносятся в раздел 1 расчета следующим образом:

  • в строки 110—113 — данные из строки 090 с признаком «1» (суммы к уплате в бюджет);

  • в строки 120—123 — данные из строки 090 с признаком «2» (суммы превышения).

Таким образом, применительно к нашему примеру компания покажет в разделе 1:

  • по строке 112 — сумму к уплате в бюджет за второй месяц отчетного периода — 10 000 руб.;

  • по строке 113 — сумму к уплате в бюджет за третий месяц отчетного периода — 5000 руб.;

  • по строке 120 — сумму превышения за отчетный период — 5000 руб.;

  • по строке 121 — сумму превышения за первый месяц отчетного периода — 20 000 руб.

Специалисты ФНС России отметили, что в разделе 1 не могут быть одновременно заполнены и строка 110 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период» и строка 120 «Сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный (отчетный) период». Они также указали, что если сумма расходов на выплату страхового обеспечения превысила сумму исчисленных страховых взносов, то разницу плательщик может зачесть в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного страхования как внутри отчетного периода, так и по его итогам.

К сведению

Источник: https://www.eg-online.ru/article/371370/

Под властью
Добавить комментарий